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详细介绍

xxx有限公司会计制度目录

浏览次数: 日期:2015年2月10日 14:40

  第一部分 会计核算方法

  一. 会计机构设置图

  二. 内部会计管理体系

  (一)会计科目

  (二)会计凭证

  (三)会计帐簿

  (四)编制财务报表

  (五)财务收支管理制度

  (六)成本核算制度

  (七)电算化管理制度

  第二部分 岗位责任制

  一.共同职责

  二.会计主管职责

  三.组长职责

  四.管理组人员岗位责任制

  五.现金出纳岗位责任制

  六.银行出纳岗位责任制

  七.总帐报表岗位责任制

  八.费用报销岗位责任制

  九.材料采购报销岗位责任制

  十.电脑录入岗位责任制

  十一.销售核算岗位责任制

  十二.工资核算岗位责任制

  十三.成本核算岗位职责

  十四.材料稽核岗位职责

  十五.价格员岗位职责

  十六.会计电算化岗位职责

  第三部分 财务管理制度

  第一章 总则

  第二章 财务管理体制

  第三章 财务管理基础工作的管理制度

  第四章 资金筹集的管理制度

  第五章 货币资金的管理制度

  第六章 往来结算管理制度

  第七章 存货核算管理制度

  第八章 成本费用管理制度

  第九章 固定资产管理制度

  第十章 在建工程管理制度

  第十一章 无形资产管理制度

  第十二章 对外投资管理制度

  第十三章 销售收入管理制度

  第十四章 利润及利润分配管理制度

  第十五章 财务报告及财务分析管理制度

  第十六章 财务稽核及内部牵制制度

  第一部分 会计核算方法

  一.会计机构设置∶

  xxx有限公司会计机构设置图

  董事长

  总经理

  财务部长

  财务组长

  核算组长

  成本会计

  采购报销

  电算会计

  费用报销

  出

  纳

  材料稽核

  价格核算

  工资核算

  二.内部会计管理体系

  (一)会计科目

  1.为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,加强xxx有限公司会计工作,维护投资者和债权人的合法权益,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《企业会计准则》《企业会计制度》等法律、法规制定本制度。

  2.会计科目是按照会计要素的具体构成作进一步科学分类而确定的会计核算项目。本公司严格执行《企业会计制度---会计科目和会计报表》规定。按统一规定进行会计科目的编号,以便编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目、实行会计电算化。财会人员不应随便打乱重编。在某些会计科目之间应留有空号供增设会计科目之用。

  3.本公司在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目的名称及编号,不得只填编号,不填科目名称。

  4.本公司使用以下会计科目,会计科目使用严格按《企业会计制度---会计科目和会计报表》执行。

  会计科目名称和编号

  顺序号 编号 名称

  一、资产类

  1 1001 现金

  2 1002 银行存款

  3 1009 其他货币资金

  4 1101 短期投资

  5 1102 短期投资跌价准备

  6 1111 应收票据

  7 1121 应收股利

  8 1122 应收利息

  9 1131 应收帐款

  10 1141 坏帐准备

  11 1151 预付帐款

  12 1161 应收补贴款

  13 1133 其他应收款

  14 1201 物资采购

  15 1211 原材料

  16 1221 包装物

  17 1231 低值易耗品

  18 1241 自制半成品

  19 1251 委托加工物资

  20 1261 委托代销商品

  21 1271 受托代销商品

  22 1281 存货跌价准备

  23 1291 分期收款发出商品

  24 1301 待摊费用

  25 1401 长期股权投资

  26 1402 长期债权投资

  27 1421 长期投资减值准备

  28 1501 固定资产

  29 1502 累计折旧

  30 1601 工程物资

  31 1603 在建工程

  32 1701 固定资产清理

  33 1801 无形资产

  34 1901 长期待摊费用

  35 1911 待处理财产损溢

  36 1232 材料成本差异

  二、负债类

  37 2101 短期借款

  38 2111 应付票据

  39 2121 应付帐款

  40 2131 预收帐款

  41 2141 代销商品款

  42 2151 应付工资

  43 2153 应付福利费

  44 2161 应付股利

  45 2171 应交税金

  46 2176 其他应交款

  47 2181 其他应付款

  48 2191 预提费用

  49 2301 长期借款

  50 2311 应付债券

  51 2321 长期应付款

  52 2341 递延税款

  三、所有者权益

  53 3101 股本

  54 3111 资本公积

  55 3121 盈余公积

  56 3131 本年利润

  57 3141 利润分配

  四、成本类

  58 4101 生产成本

  59 4105 制造费用

  五、损益类

  60 5101 主营业务收入

  61 5102 其他业务收入

  62 5201 投资收益

  63 5203 补贴收入

  64 5301 营业外收入

  65 5401 主营业务成本

  66 5402 主营业务税金及附加

  67 5405 其他业务支出

  68 5501 营业费用

  69 5502 管理费用

  70 5503 财务费用

  71 5601 营业外支出

  72 5701 所得税

  73 5801 以前年度损益调整

  (二)会计凭证

  1.会计凭证是具有一定格式,用以记录经济业务和完成情况的书面证明. 公司会计凭证按其来源和用途,分为原始凭证和记帐凭证两种。

  2.原始凭证是填制记帐凭证或登记帐簿的原始依据,是重要的会计核算资料。

  公司原始凭证按来源划分:分为1)外来原始凭证

  2)自制原始凭证

  公司原始凭证也可按填制方法划分:分为1)一次性原始凭证

  2)累计原始凭证

  3)汇总原始凭证

  公司原始凭证也可按经济业务的类别划分为:

  1)款项收付业务原始凭证

  2)出入库业务原始凭证

  3)成本费用原始凭证

  4)购销业务原始凭证

  5)固定资产原始凭证

  6)转帐凭证原始凭证

  3.公司原始凭证必须具备以下基本要素:

  1)凭证的名称;

  2)填制凭证的日期;

  3)填制凭证单位的名称或者填制人的姓名;

  4)经办人员的签名或盖章;

  5)接收凭证单位的名称;

  6)经济业务内容;

  7)经济业务的数量、单位和金额;

  8)凭证的编号及凭证的附件;

  9)其他。

  4.公司填制原始凭证的要求;

  1)基本要求

  真实可靠、内容完整、填制及时、书写清晰、顺序使用。

  2)附加要求

  ①从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。

  ②凡填有大写或小写金额的原始凭证,大小写的金额必须相附。

  ③购买实物的原始凭证,必须有验收证明。

  ④一式多联的原始凭证,必须注明每联的用途并且只能以一联用作报销凭证。

  ⑤发生销货退回及退还货款时,必须填制退货发票,附有退货验收证明和对方单位的收款收据,不得以退货发票代替收据。

  ⑥职工公出借款的收据,必须附在记帐凭证之后。

  ⑦经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。

  ⑧发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或更正。

  5.公司记帐凭证按用途划分为:

  1)收款凭证;

  2)付款凭证;

  3)转帐凭证。

  公司记帐凭证也可按填制方法划分,分为:

  1)复式记帐凭证

  2)单式记帐凭证

  6.公司记帐凭证必须具备以下基本要素:

  1)填制凭证的日期;

  2)凭证的名称和编号;

  3)经济业务的摘要;

  4)应记会计科目(包括一级科目,二级科目和明细科目),方向和金额;

  5)记帐符号;

  6)所附原始凭证的张数;

  7)填制人员,稽核人员,记帐人员和会计主管人员(收付款凭证还须增加出纳人员及领款人)的签名或盖章。

  7.公司填制记帐凭证的要求

  1)基本要求

  审核无误:内容完整,分类正确,连续编号。

  2)具体要求

  ①除结帐和更正错误,记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

  ②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,须由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

  ③公司按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出,转帐凭证五类进行编号,分别分为:4/x-xxx、5/x-xxx、1/x-xxx、2/x-xxx、3/x-xxx

  ④填制记帐凭证时如果发生错误,必须重新填制。

  ⑤机制凭证必须符合上述7项要求。

  ⑥记帐凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

  ⑦正确编制会计分录并保证借贷平衡。

  ⑧摘要表述简短精练,并与原始凭证一致,能正确反映经济业务的主要内容。

  ⑨提现存款只涉及到现金和银行存款之间的经济业务,应以付款业务为主,只填制付款凭证,不填制收款凭证,以免重复。

  8.会计凭证的书写及保管

  1)阿拉伯数字、货币符号、汉字大写数字的书写都必须符合《会计基础工作规范》的要求。

  2)会计凭证的保管

  ①传递。会计凭证必须及时传递,不得积压。

  ②分类和编号。会计凭证登记完毕后,必须按照分类和编号顺序保管, 不得散乱丢失。

  ③装订。记帐凭证应当连同所附原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序折叠整齐,按期装订成册并加装封面,注明单位名称、年度月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或者盖章。

  ④复制。原始凭证不得外借,其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人,会计主管人员批准,可以复制。该复印件须在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

  ⑤遗失。从外单位取得原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能作为原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证, 由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后,代作原始凭证。

  (三)会计帐簿

  1.会计帐簿的基本构成。公司会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。总帐、明细帐、日记帐一般由封面,扉页和帐页等构成。

  1)封面:主要是用来载明帐簿的名称。

  2)扉页:含以下内容 ①单位名称;②帐簿名称;③起止页数;④启用日期; ⑤单位领导人;⑥会计主管人员;⑦经管人员;⑧移交人和移交日期;⑨接管人和接管日期。

  3)帐页:应载明①帐户名称;②记帐日期栏;③记帐凭证的种类和号数;④ 摘要栏;⑤金额栏;⑥总页次和分页次。

  2.公司现金日记帐和银行日记帐满页时必须打印。

  3.用计算机打印的会计帐簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记帐人员和会计机构负责人,会计主管人员签字或者盖章。

  4.会计帐簿的启用。必须在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上附启用表,内容包括:启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加签名章和单位公章。

  5.会计帐簿的移交。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时, 须在上述启用表注明交接日期、接办人员或者监交人姓名,并由交接双方人员签名盖章。

  6.会计帐簿的登记。会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是:

  1)登记会计帐簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它有关资料逐项记入帐内,做到数字准确、摘要清楚、字迹工整。

  2)登记完毕后,要在记帐凭证上签名或者盖章,并注明已经登帐的符号,表示已经记帐。

  3)帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的二分之一。

  4)登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

  5)下列情况,可以用红色墨水记帐。

  ①按照红字冲帐的记帐凭证,冲销错误记录;

  ②在不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数;

  ③在三栏式帐户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;

  ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

  6)各种帐簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记帐人员签名或者盖章。

  7)凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。

  8)每一帐页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。

  9)总帐和明细帐必须当期打印。

  10)帐簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写,必须按照下列方法进行更正:

  ①登记帐簿时发生错误,应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,然后在划线上方填写正确的文字或者数字,并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字,应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字错误,可只划出错误的部分。

  ②由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误,应当按更正的记帐凭证登记帐簿。

  11)公司总帐的登记。采用科目汇总表核算形式,根据定期汇总编制的科目汇总表随时登记总帐。

  7.对帐和结转

  1)对帐。公司应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相应核对并保证帐证、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每季度至少进行一次。

  ①帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证,记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记帐方向是否相符。

  ②帐帐核对。包括:总帐有关帐户的余额核对,总帐与明细帐核对,总帐与日记帐核,会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管、使用部门的有关明细帐核对等。

  ③帐实核对。包括:现金日记帐帐面余额与现金库存数相核对;银行日记帐帐面金额与对帐单相核对;各种财物明细帐帐面与财物实存数额相核对;各种应收,应付款明细帐面余额与有关债务,债权单位或个人核对等。

  2)结帐。必须按规定结转。

  ①结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

  ②结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时,所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

  ③年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏内注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年度的余额,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

  (四)编制财务报告

  1.公司必须按照国家统一会计制度的规定定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

  2.会计报表应当根据登记完整,核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料来编制, 做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

  3.会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当一致。本期会计报表与上期报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度报表中各项目的内容和核算方法有变更的,应当在年度会计报表中加以说明。

  4.公司必须按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告,应当依次编定页码,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上注明:单位名称,单位地址,财务报告所属年度、月度,送出日期, 并由公司董事长、财务部长、内审主管、会计主管人员签名、盖章。

  5.公司财务报告按期报送有关部门前,须先行委托注册会计师进行审计,并将注册会计师出具的审计报告一齐上报。

  (五).财务收支管理制度

  1.财务收支计划编制的依据

  1)销售收入计划由销售公司提供。

  2)材料采购计划由供应公司提供。

  3)工资总额计划由劳动人事处提供。

  4)水电动力费用及、设备技改及大修费用由设备动力部门提供。

  5)土建维修费用由物业管理处提供。

  6)其余费用由财务部提供。

  7)上述收支平衡后,银行贷款计划由财务部提供。

  2.财务收支计划编制的时间要求

  1)年度计划于年度开始15日内编制下达执行。

  2)月度计划于每月5日前召开资金平衡会后即编制执行。当月底或次月初公司召开次月资金平衡会,公司董事、经理及财务部、相关部门领导参加。

  3.财务收支计划编制责任部门

  1)各部门于元月10日前将提供编制年度计划的所有资料交由财务部汇总。

  2)财务部于元月15日编制出年度收支平衡计划,交总经理,总经理于20日正式下达执行。

  3)月度收支平衡计划直接由财务部在资金平衡会后,编制下达。月度收支计划重点是销售收入,材料采购和银行借款计划。因此,月度计划只下达供、财、销三个部门掌握执行。

  4)设备技改及大修费用,设备动力部根据当年生产任务及设备状况编制计划,财务部综合平衡后,一般应于当年1-2月编制出年度计划交由主管总经理下达执行。

  4.财务收支计划的执行和监督

  1)财务收支计划一旦下达,各有关部门应努力组织、实施,各指标分解到各部门后,各有关部门按计划进行日常控制。

  2)财务部有权监督财务计划的执行,无计划的大宗开支,应予拒付,生产急需增加的开支必须经财务部长综合平衡后,予以调整或追加计划后,才能付款。

  3)销售收入计划不能完成时,财务部门力争组织增加银行贷款来解决,无须增加贷款时,相应削减支出项目来解决。削减项目的确定由总经理协调。

  4)财务收支计划的执行情况分析∶每月资金平衡会上,财务部应将上月计划执行情况作出正确评价,总结经验,提出意见。

  (六). 成本核算制度

  (一)成本管理组织与分工

  (1)公司成本管理以财务部为中心实行集中管理,总经理主管成本管理工作,根据公司年度目标成本计划,财务计划等相关资料,制定落实成本降低指标,降低措施及降低项目,建立健全成本考核指标、目标成本管理体系,并进行层层分解下达分厂,部门。财务部负责组织成本核算,按照成本计划,核算管理各项费用,控制开支。

  (2)各处室、部门按职能分清职责,对分解的成本费用控制指标进行归口管理。

  (3)各分厂根据公司下达的成本降低指标,编制分厂计划并将指标分解到工段,班组。

  (二)成本管理的基础工作

  正确计算产品成本,首先要求做到三有四准,即领退有手续,消耗有定额,核算有依据。时间准、数量准、记录准、核算准,必须相应建全下列管理工作:

  (1)加强原始记录管理

  指对材料的领退、耗用、工时实耗、废品损失、质量检验、费用开支、固定资产增减、在制品半成品的内部转移和成品入库等经济活动有准确可靠的原始记录。

  (2)加强物资管理

  要做到材料到达及时验收入库等,材料保管帐实相符,实行限额领配料,材料结余及时退库,暂估价制度要完善。在制品流转,按计划进行,认真办理交接手续,对多余呆滞性在制品要另行保管,对半成品交库,领用退库,补料必须按规定办理手续,成品入库严格计划清时间界限,并做到定置管理。

  (3)加强定额管理

  消耗定额是成本管理的基础,是衡量物资消耗,劳动消耗是否合格的尺度,定额要统一,齐全,合理先进,切实可靠。

  (4)在推行目标成本管理的工作中,为了剔除分厂成本中不可控因素对成本的影响,采用从供料到成品入库的一整套内部结算价格,其中的材料计划价由供应出公司提供,成品,半成品,在制品,内部劳务协作等计划价由劳资处、技术开发部协同财务部编制,内部结算价要求统一齐全及时准确。

  (5)坚持定期盘点

  各分厂,部门的盘点工作,关系到产品成本是否准确。公司实行按月盘点制,分管公司领导负责其盘点工作的组织实施。

  (6)加强计量管理

  公司计量器具由质量保证部统一负责管理,要保证物资进出,领退耗用及产品入库,出库,在制品,半成品的流转等计量的准确可靠。

  (三)成本计算对象,程序步骤,方法及成本分析

  (1)成本计算对象

  根据本企业的生产特点,成本管理要求决定其成本计算对象,从生产技术过程看,我公司属于大量,重复性生产,由于这些生产特点所致,成本计算对象为:最终产品的成本及各加工分厂半成品成本。

  (2)成本核算的程序步骤

  1)计算直接材料,直接工资,其它支出费用;

  2)分配辅助生产费用;

  3)汇总分配制造费用;

  4)汇总,结转产成品成本。

  (3)公司成本核算遵循的原则

  1)产品的主料,直接生产工人工资及附加费,直接动力费,各分厂费用,废品损失等直接计入各类产品成本,不得笼统分配。

  2)水、电费、蒸汽费根据各分厂实际用量分配。

  3)材料差异的分配按“差异跟着材料走”的原则,根据差异率和分厂、部、处领用材料数分配。

  4)各分厂每月31日要认真进行盘点,不重不漏,核对帐实后,调整次月成本偏差。

  5)财务部按月汇集生产费用,分产品类别结算成本,及时编报有关财务报表,系统积累成本资料。

  (4)成本核算方法

  公司采用逐步结转系数分配法

  1)辅助生产成本采用直接分配法

  2)基本生产分厂 A.熔压分厂采用分批法

  B.其它分厂采用定额比例法

  c.各分厂半成品结转采用平行结转法

  (5)成本分析

  1)公司各处室、分厂在检查成本费用指标执行情况时,按照归口,分级管理的范围,开展成本分析,逐步分析,找差距,订措施,挖潜力。

  2)公司材料成本占产品成本80%左右,各分厂在分析时要抓住材料消耗这一重点,组织班组核算材料,查明材料耗用增减原因,杜绝浪费漏洞。

  3)各处要按照归口分工,对本部门管理的费用,进行控制,掌握,按季进行分析,以改进管理,压缩开支。

  4)各分厂、处室的成本分析资料报财务、规划发展部各一份,由财务部汇总,董事长和或总经理按季主持召开分析会。

  (七)电算化管理制度

  一、会计电算化操作管理制度

  1、杜绝未经授权人员操作会计软件。

  2、上机操作人员对会计软件的操作不能超越规定的内容和权限。

  3、对操作密码要严格管理,指定专人定期更换密码。

  4、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐薄。

  5、操作人员离开机器前,应执行相应命令退出会计软件。

  6、由专人保存必要的上机操作记录,记录内容有:操作人;操作时间;操作内容;故障情况等内容。

  二、硬件、软件和数据管理规定

  1、要经常对设备进行保养,保持机房和设备的整洁,防止意外事故的发生。

  2、确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁盘介质存放的数据要保存双备份。

  3、对正在使用的会计核算软件进行修改,对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作,要有一定的审批手续;在软件修改、升版和更换硬件过程中,要保证实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督。

  4、及时健全硬、软件出现故障时进行排除的管理措施,保证会计数据的完整性。

  5、健全防止计算机病毒的措施。

  三、电算化会计档案管理制度

  1、电算化会计档案,包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据。(会计数据是指记帐凭证、会计帐薄、会计报表等数据)

  2、电算化会计档案由专人负责。

  3、电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应作双备份,存放在两个不同的地点。

  4、采用磁性介质保存的会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,防止磁性介质损坏,而使会计档案丢失。

  5、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,视同会计档案保管,保管期截止该软件停止使用或重大更改之后的五年。

  第二部分 会计人员岗位责任制

  一、共 同 职 责

  1、贯彻执行国家有关财经法律法规、政策规定,严格用《企业会计制度》《企业会计准则》和“xxx股份有限公司财务管理制度”规范财务行为。团结互助忠于职守,搞好本职工作。

  2、踏踏实实地工作,服从分配,如因工作需要调离岗位,必须按财务制度规定,认真做好交接工作。

  3、按时完成领导交给的临时工作。

  二、岗 位 职 责

  会计主管职责

  1、具体领导财务部的财务管理和会计核算工作。

  2、组织制定全公司各项财务会计制度,并督促贯彻执行。

  3、组织编制全公司的财务收支计划、银行借款计划,并组织实施。

  4、会同有关部门组织固定资产和流动资产的核定工作。

  5、完成上交各项应交款项工作。

  6、每季度进行财务成本分析和根据经营活动需要随时进行单项经济分析,提供领导参考。

  7、参加生产经营管理会议,参与经济决策。

  8、参与制订和考核兑现公司经济责任制。

  9、组织会计人员学习业务知识,参与对会计人员的考核、任用和调配。

  10、完成董事长及总经理临时布置安排的工作。

  组 长 岗 位 职 责

  1、在做好本职工作的前提下,负责管理、督促本组人员履行岗位职责。

  2、指导和处理组内岗位业务上出现的疑难问题。对无法进行协调的问题, 及时向部领导汇报,以便及时解决。

  3、部内岗位变化时,由组长负责岗位交接手续的监交。

  4、负责督促组内各明细帐目的按时核对、整理、归档工作。

  管理组人员岗位职责

  管理会计岗位职责

  1、参与企业管理决策并编制相应预测计划。

  2、建立责任会计制度,制订各单位预算并进行业绩考核。

  3、对各部门及分厂的效益进行分析,对新的业务规划方案进行效益预测,为下一循环决策提供依据。

  4、根据短期预测和长期预测的资料,提供经营决策和投资决策的依据。

  5、与核算会计相分离,做到相互补充和利用。

  6、根据经营决策和投资决策的资料,制订出企业的目标利润。

  7、以目标利润为基础,编制企业全面预算并进行控制。

  8、利用预算、控制资料,运用责任会计方法,定期进行部门及分厂的业绩考核。

  9、根据需要定期、不定期编制管理会计报告。

  财务组人员岗位职责

  现金出纳岗位职责

  1、办理现金收付业务,库存现金不得超过银行核定的限额。不得“白条”抵充库存现金、更不得任意挪用现金,收付款后,要在收付款凭证上签章。

  2、根据已办理完的收付款凭证,逐笔顺序编号,并录入计算机做到日清月结,已输入凭证要及时交计算机录入人员复核。现金帐面余额要与库存相符。

  3、保管规定限额内库存现金和各种有价证券。每日下班及节假日要打开监控器,确保库存现金和各种有价证券的安全和完整无缺。

  4、保管有关印章、空白收据和现金空白支票,印章必须妥善保管、严格按照规定用途使用,作废票据必须用碎纸机及时销毁。

  5、出纳人员不得兼任填制凭证、登记帐簿,稽核帐务和会计档案的保管工作。

  6、按月整理装订好现金日记帐。月末余额必须与总帐核对无误,由总帐会计加盖签章。

  7、对发生的现金短款负责。

  银行出纳岗位职责

  1、办理银行结算业务和款项收付业务。对于计划外开支项目,必须经过部长审核签字,方可办理。收付款后,要在收付款凭证上签章,银行收付凭证后应附有关银行收付的凭据。

  2、根据已办理完的收付款凭证,逐笔与银行对帐单核对无误,交计算机录入人员顺序编号输入计算机。

  3、要随时掌握银行存款余额,不得开据空头支票。银行存款帐面余额要与开户银行对帐单余额相符。

  4、必须妥善保管好有关印件密码、空白收据和空白转帐支票、严格按照规定用途使用。签发支票所使用的各种印章不得全部交由出纳员一人保管。

  5、负责办理各项长短期借款的借、贷手续及偿付业务。

  6、出纳人员不得兼任填制凭证、登记帐簿、稽核帐务和会计档案的保管工作。

  7、按规定登记银行借款(外汇、人民币)明细帐。

  8、按月整理装订好银行存款、其他货币资金、应收票据、应付票据明细帐及银行借款合同资料。

  总帐报表岗位职责(组长)

  1、协助部领导协调、布置安排好组内各岗位的工作。

  2、根据规定的会计科目,设置总帐帐户。对转帐凭证进行编号登记并加盖印章。按规定将现金、银行、转帐凭证装订成册、传递给各有关会计人员登记分类明细帐。

  3、编制有关报表、核对各会计报表的勾稽关系,汇集所有会计报表、按规定装订,加具封面,经过有关领导审核签章后,及时报出。

  4、稽核专项物资实物帐,做到帐物一致。正确核算在建工程成本、进行帐务处理。专项工程支出要严格按照技措和大修理计划控制使用。

  5、负责固定资产的明细核算,专项工程竣工后,参与竣工验收。办理好固定资产决算进行帐务处理。建立固定资产单台明细帐,及时反映增减变化输入计算机,做到帐物一致,按规定计提折旧。

  6、负责“预付帐款”、“在建工程”、“长期投资”、“长期借款”总帐及明细帐。负责收集整理“固定资产”、“本年利润”、“利润分配”、“所得税”、“应付福利费”、“营业外收支”、“投资收益”、“无形资产”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“专项应付款”、“累计折旧”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等明细帐。

  7、负责技措计划和大修理计划项目工程支出及帐务处理。

  8、定期与现金出纳和银行出纳核对月末余额,定期与各岗位会计核对各明细帐与总帐月末余额。

  9、保管限期内的会计档案、负责将到期会计档案按期移交档案部门。

  10、对会计科目的使用不当,有责任提出纠正意见。

  费用报销岗位职责

  1、编制全年费用计划、根据上年费用和当年目标编制全年费用计划,按固定费用和变动费用进行分解、落实到各分厂部门,经审批后,会同有关部门下达执行。

  2、根据报销凭证逐笔登记费用考核卡,分部门输入计算机,及时考核和反馈信息。做好经费考核情况表。在次月规定时间内报各有关公司领导及部门,以便进行控制。

  3、按年考核各部门费用计划执行情况,并按有关规定计算出奖、罚金额,上报有关部门。

  4、收集各项费用完成情况,分析超支或节约原因,及时提出措施,上报部领导确保指标完成。

  5、负责日常费用报销,严格审核报销原始凭证,按规定报销,正确填制记帐凭证。

  6、登记其他应收款明细帐、对购销业务、各专项基金以外的暂收、暂付、应付、备用金、其他往来等款项,要建立明细帐户结算,加强管理,及时清算尽量减少呆坏帐损失,月末与总帐核对余额。

  7、负责“班车票”的收发保管和结算工作。

  8、按时开据水、电费增值税发票,按时报送企业主要财务经济指标月报表。

  9、按规定正确计算交纳工会经费,负责收集整理好其他应收款明细帐。

  材料采购报销岗位职责

  1、负责外购材料的明细核算及各有关往来结算业务,认真审核各类外购材料报销凭证,及时督促在途材料的清理和报销,尽量减少呆坏帐损失,对已验收入库尚未付款的材料,月终要进行估价入帐。

  2、按规定手续办理退付包装物押金和残值。

  3、负责材料采购明细帐计算机录入工作,定期核对验收单和进项税。

  4、负责“应付帐款”、“委托加工材料”明细帐,并督促采购人员及时清帐,按月负责收集整理材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细帐。

  5、材料分类明细帐每月应与总帐相符、并与各材料库存实物帐相符。

  6、按时报送企业代表性规格品种购进价格和运杂费用调查表。

  7、按时做出材料差异分摊统计表,所管各明细帐月末与总帐核对。

  8、按季与采购员进行对帐,对与各供应单位往来款项的正确性负责。

  电脑录入岗位职责

  1、负责现金凭证录入的复核工作,负责银行凭证及转帐凭证的录入及复核工作。

  2、及时录入凭证复核后,打出科目汇总表交总帐会计装订成册。

  3、及时录入凭证,试算平衡按月打出总帐和有关明细帐。

  4、维护保养好设备,防止病毒的侵入。严格按“电脑室管理办法”执行。

  5、及时完成有关财务资料的输入复核及外报工作。

  6、负责打印建有总帐的所有明细帐,并保证所打印明细帐无遗漏。(包括二、三级子目)

  核算组人员岗位职责

  销售核算岗位职责

  1、办理主营业务收入及其他业务收入的结算业务。认真审查销售业务的有关原始凭证,及时按规定办理货款结算并填制会计凭证。定期清理“预收帐款”明细帐,正确核算款项的债权、债务。

  2、办理有关“营业费用”的结算。根据有关规定计提“业务招待费”。

  3、负责有关自营出口的会计核算,及时报送有关资料及会计报表。

  4、设兼职税务专管员及票管员,按有关规定正确计算、及时申报、按期缴纳各项税金,负责“增值税销项发票填用申报表”的登记上报。负责管理全公司使用的发票和印花税票。正确核算“应交税金”的有关明细科目。

  5、负责主营业务利润和成本的核算,按月进行利润分析,提供领导参考.正确计算主营业务收入、其他业务收入及与此相关的成本、费用、利润、负责监督价格执行情况,发现问题,有责任向部领导及时反映。

  6、编制主营业务利润明细表、应上交及应弥补款项表及相关报表。

  7、按月核对产成品明细帐,并与销售盘点表核对,做到帐帐相符、帐表相符。

  8、负责“应收帐款--代垫运杂费”科目的核算,定期查看本帐户余额,发现问题报请领导处理。

  9、按月整理装订“预收帐款”、“应收帐款”、“营业费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“产品销售税金及附加”、 “其他业务收入”、“其他业务支出”、“应交税金”、“应收票据”、“产成品”等明细帐。年终核对无误后,交总帐会计归档。

  10、按规定建立应收帐款明细帐的辅助帐。

  工资核算岗位职责

  1、负责“应付工资”科目的核算及“应付福利费”的核算。按上级核定的工资总额提取和分配各月工资并按比例计提应付福利费。

  2、正确计算公司在职职工工资,按时打印出明细表和汇总表。按有关部门报送的资料,正确计算职工实发工资。职工工资增减调整、人员变动、应扣款项等都应按有关部门的正式书面通知办理。

  3、维护和保养好微机和保管好软件,认真执行机房有关规定及《电脑室管理办法》。

  4、编制年终的工资清算表。

  5、负责整理装订“应付工资”明细帐,年终核对无误后,交总帐会计归档。

  成本核算岗位职责

  1、严格按照《企业会计准则》、《企业会计制度》规定正确核算产品成本,归集、分配生产费用,按照成本核算要求、及时汇总、核算结转本期生产成本。每季末或年终及时打印单位产品成本,材料消耗分析汇总,按时提供经济活动分析,建立有关成本分析的辅助帐。

  2、按时编制财务决算中有关成本费用的报表。

  3、协助有关生产分厂及部门建立半成品和在产品帐簿。半成品出入库和在产品内部转移,都要进行相应帐务处理。对半成品和在产品要按月盘点、按月对帐做到帐实相符。

  4、协助分厂开展各种形式的班组经济核算。

  5、按月与分厂核对生产费用帐、做到帐帐、帐实相符。

  6、按季收集质量成本资料、按照有关规定正确核算质量成本。并协助质管办按《质量事故管理办法》计算分析各项质量事故损失。

  7、按月及时提供组织劳动人事处有关分厂经济责任制考核的成本数据。

  8、指导和帮助分厂开展电算化工作,及时完成各项成本核算工作,并协助微机核算员做好各项工作。

  9、负责登记“产成品”的明细帐,并及时打印有关数据,提供给有关人员。按月与销售公司核对,做到帐帐相符、帐表相符。

  10、负责按月整理装订“待摊费用”、“预提费用”、“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“自制半成品”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”明细帐,按规定年终完整交总帐会计归档。

  材料稽核岗位职责

  1、负责各类库存材料的收发结存的稽核工作。每月对各材料仓库实物进行3~4次稽核其收发结存数、审核无误后,盖章认可。

  2、稽核后,将领料财务联抽出带回财务部。按材料领用单对分厂部门进行汇总,分摊材料成本差异,转入生产、期间费用等项目。

  3、正确计算“材料发出汇总表”、“材料差异计算表”。按加权平均法计算差异率进行分配,出现异常情况时,要采用与当月实际采购成本相接近的差异率进行分配。

  4、登记材料分类、分库总帐,定期与各仓库及有关材料会计科目核对,做到帐帐相符、帐实相符。

  5、对各种材料的超常储备和积压或保管不善造成损失等,要及时向领导反映情况。

  6、发现计划价格与实际采购价格差别太大或同种材料有几个计划价格时,应及时向领导反映解决。

  7、负责“增值税发票申报表”填报工作。

  价格员岗位职责

  1、按照产品价格管理制度和方法的规定,正确及时计算本公司产品出厂价格和来料加工价格及外协加工价格。

  2、及时报送有关价格方向的统计和分析报表。

  3、定期收集各种原材料采购成本及期货价格资料,建立有关台帐,为考核采购成本的升降和调整、制定和分析产品价格提供可靠有效的依据。

  4、主动收集同行业厂家的价格信息、作出分析,提供有关领导参考。

  5、参与公司价格分析、决策,提供有价值的建议和方案。

  6、对产品价格的执行情况进行监督、管理。定期抽查销售合同,并将抽查结果作书面报告送有关领导。

  7、负责临时报价的工作,要求准确、及时。

  8、负责统计主要材料采购成本的升降价差,按产品订货合同书统计计算产品订货价格差异总额,并及时上报有关领导。

  会计电算化岗位责任制

  (一)电算主管:负责协调计算机及会计软件系统的运行工作(要求具备计算机知识,以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任。)

  (二)软件操作:负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据,输出记帐凭证、会计帐薄、报表和进行部份会计数据处理工作(要求具备会计软件操作知识,达到会计电算化初级知识培训的水平。)

  (三)审核记帐:负责对输入计算机的会计数据(记帐凭证和原始凭证等)进行审核,操作会计软件登记机内帐薄,对打印输出的帐薄、报表进行确认。(此岗要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化初级知识培训的水平,可由主管会计兼任)

  (四)电算维护:负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据。(此岗要求具备计算机和会计知识,经过会计电算化中级知识培训。)

  (五)电算审查:负责监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。(要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平,此岗可由会计稽核人员兼任)

  (六)数据分析:负责对计算机内的会计数据进行分析。(要求具备计算机和会计知识,达到会计电算化中级知识培训的水平)

  (七)数据备份∶负责对计算机内的会计数据进行及时备份,保证电子数据的安全完整。

  第三部分 财务管理制度

  第一章 总则

  为了规范本企业的财务行为,加强企业财务管理工作和经济核算工作,促进经济效益的增长,有利于企业公平竞争,满足企业改制的需要,特制定本制度。

  本制度是根据国家财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》规定的基本原则,结合本企业生产经营特点制定。

  本制度规范xxx股份有限公司所有经营活动中的财务行为,并适用于xxx股份有限公司所辖的独立经济实体单位。适用于xxx股份有限公司为投资主体的控股公司。xxx股份有限公司所辖的独立经济实体单位和控股公司亦可根据本制度结合实际情况制定内部财务管理办法,并上报xxx股份有限公司备案。

  本制度由xxx股份有限公司财务部负责解释,需要变更时,由财务部修改。

  第二章 财务管理体制

  一、总经理财务管理的职责

  《会计法》明确规定:“企业领导人领导会计机构,会计人员和其他人员执行本法,保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员的职能不受侵犯。”根据《会计法》规定,董事长、总经理在财务管理上应履行以下职责:

  1、认真执行各项财政法律、行政法规和规章制度,支持会计机构和会计人员依法办理会计业务,支持会计人员依法履行职责,不得用行政手段干扰会计人员依法进行会计核算和会计监督。教育全公司职工遵守财政法律、行政法规和规章制度,保障会计人员的职权不受侵犯。

  2、董事长作为企业的法定代表,对企业全部法人财产及其净资产的保值增值承担责任。

  3、加强对企业财务工作的领导,制定加强财务管理的措施方法,并组织实施。

  4、根据《会计法》规定的程序,决定会计机构的设置和财务负责人的任免。

  5、接受上级财政、税务、审计等机关对企业财务工作的监督和检查。

  二、总会计师的职责和权限

  总会计师是在总经理领导下,主管(本公司未设总会计师时,由主管财务总经理兼总会计师的职责和权限,以下同)经济核算和财会工作的负责人。总会计师是企业领导之一,,并直接领导企业财务部门的工作。

  总会计师的职责:

  1、总会计师负责组织下列工作:组织编制和执行财务收支计划、信贷计划,拟定资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金,进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本企业有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益,建立健全经济责任制,组织经济活动分析会议。负责制定企业内部财务管理制度,并组织实施。

  2、负责对本企业财务会计机构的设置和会计人员的配备,对会计专业职务的设置和聘用提出方案,组织对会计人员进行业务培训和考核,支持会计人员依法行使职权,承办企业领导交给的其他工作。

  3、总会计师参与的工作:参与重大新产品开发、重大技术改造、对外投资等生产经营重大决策事项,参与企业对外、对内价格的制定和工资奖金方案的制定,参与重大经济合同和经济协议的审查,参与对外投资的审查。

  总会计师的权限:

  1、对违法、违纪问题有权制止、纠正、进行处理,对重大违纪问题有权提出处理意见和向上级领导反映。

  2、总会计师有权在总经理授权范围内对财务收支进行审批。

  3、企业预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表,必须经总会计师签批,涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等须经总会计师会签。

  4、对会计机构人员的管理、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩应事先征求总会计师的意见,财务负责人或会计主管人员的人选由总会计师进行业务考核。

  三、财务部长的职责和权限

  工作职责:

  1、贯彻执行国家财政法律、法规、方针、政策和制度,遵守财经纪律,保证企业财产完整。

  2、具体领导财务部工作,管理公司各项资金和费用。

  3、组织编制财务、信贷、资金、成本、利润计划,并监督实施。参与生产经营决策,为领导决策当好参谋助手。组织产品销售价格和内部结算价格的制定,并监督执行。

  4、监督资金使用,合理调配资金,组织月度资金平衡会议,核定资金定额,保证资金供应,组织制定处室经费考核标准。对授权范围内的开支,按照资金计划和费用开支考核标准进行审批。

  5、定期组织财产盘点,对财产盈亏和毁损分析原因、落实责任,及时提出财务分析并上报处理。

  6、组织制定和不断完善各项财务会计制度,并监督贯彻执行。对违反财经纪律、财会制度的行为,要及时制止和纠正,重大问题及时向公司领导或董事会报告。

  7、组织财务人员的业务培训,提高财务人员的业务素质。

  8、对各业务部门及本处室的财务工作及时检查,堵塞漏洞,防止违反财经纪律、弄虚作假、铺张浪费现象的发生。

  9、审签各种会计报表,对报表的及时性、准确性、真实性负责。

  10、及时足额地上交各种应交款项,不得截留、挤占、挪用、拖欠。

  11、贯彻公司内各项规章制度,完成公司领导交办的各项工作。

  工作权限:

  1、对产品开发、技术改造、基建投资有建议权。

  2、对产品执行价格水平有建议权。

  3、对分管经济指标有计划、分解、下达考核权。

  4、对违反财经纪律、法令、法规和不符合手续的开支,有权拒绝付款。对违反财经纪律、贪污盗窃、铺张浪费、弄虚作假的行为有监督检查以至越级反映权。

  5、对本公司所属各部门的原始资料、财务凭证、帐簿报表、财产物资有检查权和业务指导权。

  6、对财会人员、核算人员的奖罚使用有决定权和建议权。

  四、分厂部室负责人的财务管理职责

  1、贯彻执行国家财政法律、法规和财务制度,遵守财经纪律,对本部门财务工作及核算工作负责。

  2、组织本单位认真执行企业财务、费用计划,随时掌握计划执行进度,控制费用支出,努力降低成本。

  3、按期组织原材料、辅助材料、产成品、在制品、自制半产品、固定资产、低值易耗品及其他财产盘点,对盘点报表的真实性负责。如实上报盘亏盘盈原因,落实责任,提出整改措施和奖惩意见。

  4、督促本单位核算员正确进行成本、费用核算,按时报送财务核算所需的各种原始资料及有关报表,提供进行新项目可行性分析所需的各种资料,接受公司财务部的业务指导和监督以及纪审处的审计检查。

  5、及时掌握本单位资金占用情况,合理使用资金,不断提高资金利用效率。

  6、定期组织召开本单位经济分析会议,堵塞漏洞,不断提高部门经济效益。

  第三章 财务管理基础工作的管理制度

  一、原始记录管理

  原始记录是企业统计核算、财务核算、业务核算的主要基础资料。要求各业务部门和生产分厂、班组、机台都必须建立健全产量、质量、工时设备利用、材料消耗、领用、收发、退库、转移以及资产毁损等的原始记录。记录表格、台帐格式的设计汇总整理工作,由产品制造部及有关职能部门负责。力求统一口径,有效地使用原始记录资料。

  二、定额管理

  1、定额管理的范围和管理部门:定额是提高生产效率、加强经济核算、提高经济效益必须的基础工作。定额管理的范围是:劳动工时定额、物资消耗定额、能源定额、资金占用定额以及各项成本费用开支标准等。

  企业内部的各种定额由规划发展部统一管理。

  2、制定定额的归口责任:

  (1)劳动工时定额由劳动人事处负责;

  (2)各种原始材料消耗定额由技术开发部负责;

  (3)能源定额、低值易耗品定额由机修分厂负责;

  (4)资金定额和各项成本、费用标准由财务部负责。

  三、计量验收管理

  1、计量验收管理的范围:计量验收由质量保证部负责。管理范围包括:各种计量手段(器具)的配备、检测、调试、定期检定、维修等计划安排。

  2、计量器具的使用和维护:全公司计量器具由质检处统一审定配置并按使用部门设置台帐。使用部门应配置专人管理计量器具。

  3、物资出、入库的检验制定:产成品、半成品、材料、物资、器具工具的出、入库,在数量、质量上必须办理计量检验手续。

  四、内部计划价格的管理

  1、计划价格管理的范围:本公司各分厂、部门之间的财产、物资费用等的内部转移均实行内部计划价格结算。其范围包括:库存的各种材料物资、半成品、备件配件、工模器具及劳务加工费等。

  2、计划价格管理的归口部门:内部计划价格的制定、修定、办理结算等管理工作由财务部统一负责组织。制定各类计划价格的资料由供应公司、各分厂等部门提供,计划价格制定后由财务部审核下发执行。

  3、制定计划价格的依据和方法:原材料物资的计划价,结合市场价格变化趋势,参照前一年平均价格制定,第一次进货物资,以进货采购成本加5%管理费作为计划价。半成品计划价根据生产的计划成本制定,劳务计划价根据计划工时单价与工时定额制定。

  4、计划价格的执行和修定:计划价格一经批准执行,财务部要严格按计划价格监督部门之间办理内部结算。内部计划价格的修订期限最长为五年一次。主要根据市场价格变化情况确定。修订程序与制定程序相同。

  五、财产物资的清查盘点

  1、公司内固定资产的增减、清查盘点、盈亏处理及设备操作、使用维修等管理,按照《固定资产管理制度》执行,材料物资、工具器具、其他低值易耗品的出入库、领退、保管、使用及盘点等管理,按照《存货管理制度》执行。

  2、财产清查盘点的组织:各项财产物资的定期盘点工作,由实物管理部门负责组织进行。年终的全面清查盘点,由公司生产调度会议统一计划安排,各分厂、部门遵照执行。要求有关职能部门抽调人员进行盘点复查、抽查、核对工作。

  六、财务稽核

  1、为了加强财务管理,保证会计核算按国家财经纪律和会计制度的要求,及时、正确、真实地反映我公司生产经营活动,财务部应设置专职(或由领导、业务组长兼任)稽核员,负责内部财务会计业务的稽核和复核工作。(出纳人员不得兼管)

  2、稽核工作的主要内容:(1)审核财务、成本、费用等控制指标编制是否可靠,计算是否正确,并提出修改完善意见。(2)审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完善,手续是否齐全,是否符合法律、法规、规章制度的规定、要求。

  3、稽核中发现问题的处理:(1)发现计划控制指标脱离实际,应报告财务负责人,提出调整意见。(2)发现会计凭证项目填列不全,审批手续不完时,应退还经办人或填制人,要求更正、补充。如发现原始资料有虚假,不予受理,同时报告财务负责人进行处理。(3)发现帐帐不符、帐实不符、帐表不符时,应与经管人员一起查清原因,并报告财务负责人。(4)审核报表中,对帐表不符,数字不衔接,计算有错误的项目应报告财务负责人处理。

  第四章 资金筹集和管理制度

  为了合理有效地利用资金,提高企业经济效益,特制定本制度。

  一、资金归口管理权限

  1、供应公司:归口管理储备资金的合理库存,包括原材料、燃料、辅助材料、低值易耗品、包装物等物资材料的采购、供应和保管等费用的支出。

  2、运输公司:归口管理汽车零部件、汽油等物资的采购、供应和保管等费用的支出;管理运输车辆的修理费支出。

  3、机修分厂:归口管理外购及自制备品配件、工模器具、工卡量具的储备资金。管理设备的大、中项修理费支出,管理设备配件的外协加工费支出。

  4、技改办:归口管理固定资产以及在建工程中设备的更新改造和购置。管理技改、技措项目的支出。

  5、产品制造部:归口管理生产资金、在产品、自制半成品资金占用组织均衡生产,做好各分厂生产衔接工作。

  6、销售公司:归口管理产成品资金(包括发出商品),做好成品资金的出入库、保管、包装、发运和货款结算工作。随时掌握产成品资金占用情况,负责对发出的商品及时进行核对、清结催收货款。

  7、财务部:归口管理货币资金和结算资金,管理对外投资,保证资金完整,及时清理债权债务,催收货款,合理调度资金。

  8、设备动力部:归口管理房屋及建筑物的购建及维修,办公家具、杂品的购置和保管。

  9、劳动人事处:归口管理工资基金。

  10、各分厂:归口管理在制品、半成品及生产过程中的资金占用。

  11、党政办:归口管理办公设备、办公家具、高档通讯设备、摄录像设备和小车的购置、保管、维护、使用的费用。

  12、质量保证部:归口管理各种计量器具,检测工具的资金使用和占用。

  13、其他各种资金占用由财务部征得总会计师同意后指定管理部门分管。

  二、资金计划的编制及审核

  1、年度资金计划的编制和审核

  (1)更新改造资金计划的编制和审核

  由公司技改办按照企业长远规划和中短期发展计划,按总经理办公会的指示,对全公司的机器设备、动力设备和运输设备等固定资产进行分析提出固定资产增减的长远规划、中期规划、年度计划。经总工程师审核以后,由总经理主持召开更新改造资金综合平衡会通过,交总经理办公会审批执行。

  长远规划为五年,中期规划为三年。在每年编制年度更新改造资金计划时,应根据长远规划进行滚动编制。

  设备动力部按上述程序编制房屋及建筑物的更新改造计划。

  (2)技改、技措资金计划的编制和审核

  技术改造和技术措施资金计划由技改办根据公司拟定的项目制定资金计划,由总工程师审核,总经理主持召开资金综合平衡会通过,报总经理办公会审批后执行。

  (3)流动资金计划的编制和审核

  流动资金计划的编制由流动资金归口管理部门进行,各归口部门根据生产经营计划、原材料消耗定额、储备周期、生产运输周期,结合市场供需状况进行编制,报主管总经理审核,由财务部、产品制造部综合平衡后提出全公司流动资金综合计划,经总经理审查后,报总经理办公会批准下发执行。

  (4)新产品开发资金计划的编制和审核

  新产品开发计划由技术开发部根据企业发展规划,结合市场前景提出报总工程师审核,由财务部进行资金综合平衡,经总经理办公会批准后执行。

  2、月度资金计划的编制

  由财务部组织召开每月度的资金平衡会议,各归口资金管理部门根据年度资金有关计划分解,结合月度的经营状况编制月度资金用款计划,由财务部进行综合平衡。经总经理批准后执行。

  3、资金计划的编制时间

  年度资金计划:应在每年十一月由各归口管理部门提出次年计划,经批准后于十二月下达次年执行。

  4、资金计划的追加

  资金计划一经确定,各归口部门应严格掌握执行,如有特殊原因需追加时,由归口部门提出追加计划,经财务部审核,总会计师同意,总经理批准方可执行。

  三、资金的日常管理

  1、财务部按月度资金平衡会议的收入计划组织筹集资金,保证资金计划的实施,督促销售部门完成销售计划,督促往来款项的催收和借款的到位。

  2、资金的支用实行“一支笔”审批。属于计划内的支出,由归口管理部门按照批准后的资金计划填写请款单,经财务负责人审核批准后方可支付。

  3、属于计划外的支出,应由归口管理部门提出追加计划,部门领导签署意见,总经理批准后,财务部方可支付。

  四、资金筹集方式的确定

  1、财务部依据总经理办公会批准的固定资产增减计划和流动资金需要量计划,结合我公司经营状况和财务成果状况,提出本公司资金可供量预测和资金缺口预测。

  2、对缺口资金可能的筹集渠道在调查研究的基础上进行资金成本分析,再提出不少于两种的筹集方式提交年度计划综合平衡会讨论通过,报总经理办公会批准。

  3、财务部按总经理办公会决定方式筹资,对筹到资金,必须严格按计划用途控制使用,以提高资金的使用效益。

  五、资本金的管理

  1、资本金的筹集方式

  (1)为了发展生产、增强后劲,可以吸收社会资金补充资本金,可以采用货币投资、实物投资、无形资产投资和发行股票等方式来筹集资本金。

  (2)所投资金必须按合同、协议或章程的规定足额出资。在生产经营期内,除依法转让外,不得随意抽走。并按出资比例或合同章程规定,分享利润或承担亏损。

  2、资本金的管理

  (1)归口管理部门以及职责:财务部为资本金的归口管理部门,必须在法人代表、总经理的领导下,按照资本金的不同投资方式进行管理并按照资本金的不同性质分类核算,详细记录资本金的形成,运用及结存情况。

  (2)公积金的来源分类:资本公积金的来源主要有资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额、接受捐赠的资产等四类,属于国家专用拨款和各种建设基金形成的资本公积金应单独核算管理。

  (3)公积金转增资本金的管理程序:因企业发展等原因需要将公积金转为资本金时,由财务部提出意见,经董事会批准,股东大会讨论通过后,财务部负责向财政局办理备案手续;审计处向工商行政管理部门办理注册资金变更手续。

  (4)吸收外投资金的管理程序:因联营、合资、兼并、合并等原因接受外投资本金,应组织有关部门对受资项目进行分析论证,由总经理办公会批准执行。

  (5)冲减资本金的管理程序:因分立、资产大宗损失等原因需按国家财务规定冲减资本金时,由财务部提出申请,经董事会批准,股东大会讨论通过后,上报国有资产管理部门和上级主管部门备案,向工商行政管理部门办理减资变更手续,财务部按批文作冲减资本处理。

  六、流动负债和长期负债的管理

  1、流动负债管理的范围:流动负债的管理包括短期借款、应付及预收帐款、应付票据、应交税金、应付股利和其他应付款项、应付短期债券、应付工资、预提费用、应付福利费等。

  2、长期负债管理的范围:长期借款、应付债券、长期应付款等。

  3、财务部应设专人负责各项负债及应付款项的登记,并且及时清理对呆、坏帐及时报告、及时处理。年末应将应付款项的内容列清单后连同金额一并结转下年。

  4、企业各项负债的清偿:应经财务部进行清偿,金额较大的债务,应报总会计师批准。

  负责应付帐款的会计调离时,应向接管人详细交清应付帐款的内容并办理交接手续。

  5、应付工资的管理:劳动人事处是我公司工资的管理部门。每年元月份编制本年度工资总额计划。报财务部平衡资金后,经总经理办公会通过,纳入企业年度综合计划下达执行。财务部对工资进行会计核算,监督、控制工资支出,并按规定进行工资费用的分配。

  6、应付福利费的管理:

  (1)应付福利费按照工资总额的14%计提并进入成本费用。应付福利费主要用于职工及家属的医疗费、医护人员的工资、医疗器械费用、职工因公负伤赴外就医路费、职工困难补助费、职工浴室、理发室、职工食堂炊具的零星采购支出及适量的补贴。

  (2)每年十月份由财务部根据次年工资总额测算出次年的应付福利费总额,并根据食堂、工会、医院等福利归口管理部门提出的使用计划进行平衡,列入年度计划大纲,严格控制使用,不得超支。

  7、职工教育经费的管理:

  职工教育经费安工资总额的1.5%计提。每年十月份由财务部根据次年应付工资总额进行测算,由劳动人事处提出使用计划,由财务部进行平衡,纳入企业年度计划下达执行。

  8、发行长期债券按照面值计价。实际收到的款项超过或低于面值的差额,在债券到期之前,分期冲减或增加利息支出。

  9、企业流动负债的利息支出计入财务费用,长期负债的利息支出属筹建期间的计入开办费,生产期间的计入财务费用,清算期间的计入清算损益,建设期间的计入购建资产价值。

  第五章 货币资金管理制度

  一、货币资金包括库存现金、银行存款、外币资金等。货币资金的管理

  必须执行财经纪律以及金融管理机构的有关规定,保证货币资金的正常运转。

  二、货币资金统一由财务部负责管理。其他部门一律不得保留现金和设立银行帐户,不得保留各种有价证券和票据。

  三、财务部的出纳人员对各项货币资金的日常收支必须按照审核无误的原始凭证和记帐凭证及时记帐、对帐,做到日清月结。

  四、现金管理

  1、凡当天业务结算收入现金,超过库存限额的,及时送开户银行。

  2、支付职工工资、补贴、奖金、劳务费、医药费报销、差旅费报销等均可用现金;但购买材料物资、办公用品、用具等不得使用现金。

  3、现金库存限额不得超过银行核定的库存限额。

  4、如因特殊原因需支付1000元以上现金时,须由业务部门申请,经总经理批准后方可支付。

  5、任何人不得挪用库存现金,严禁“白条”抵库和公款私存。出纳人员发现长短款现象时,必须及时向财务负责人汇报并及时查明原因,落实责任,进行相应处理。

  6、业务人员公出或探亲人员借支现金,须经借用人填写借款单,说明用途及金额,由本部门负责人签注意见,经财务部负责人审批后借用。任务完成或探亲返回后,凭报销单据结算,多退少补,冲销借款。

  五、银行存款管理

  1、产品销售、劳务结算等业务收到的各种银行收入结算票据,由销售公司、财务部及时填写进帐单送存银行,有关部门在确认收款无误后方可发货,并办理结算手续。在货款尚未收妥之前发货的,由业务经办人或经办部门负责人签字担保后方可发货。

  2、本公司各类货币资金应按资金性质或业务需要,在银行开立一个或多个帐户进行结算,财务部应设置银行存款分户帐,逐日逐笔记录收、支、结存情况,月末与银行对帐单核对,保证帐款相符。

  3、使用现金支票时,无论对外支付款项或补充库存,均需由财务负责人或其指定人员签发。

  4、使用转帐支票时,应由经办部门负责人批准,经财务部负责人同意后,由业务会计出具支款凭证,出纳员开转帐支票。凡预先不能取得发票等结算凭证的,需借用空白转帐支票时,应填写三联式请款单,由部门负责人批准,财务负责人签字同意后,会计填制凭证,在出纳员处办理借用登记手续,并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额后方可借出。借出的支票如发生丢失现象,应及时向财务部报告,并到银行办理挂失手续,自费刊登遗失声明,造成的经济损失,应由丢失人赔偿。特殊情况由公司讨论酌情处理。

  5、业务经办人借领的空白转帐支票,必须在规定的期限内到财务部办理报销手续(支票10天),月终前应将支票存根和未使用支票交回财务部,不按规定及时清理,财务部有权拒绝对其办理支票借领手续。

  6、严格执行银行结算纪律。银行存款帐户,任何人不得出租或出借不准签发空头支票和远期支票,否则由此而造成的罚款等损失由责任人赔偿。

  六、外汇业务管理

  1、产品销售、设备及材料物资销售、往来结算、市场购入及外商投资等收入的外汇,向银行申请获得的外汇贷款收入,购买设备及原材料往来结算、市场兑换等业务支出的外汇,均属于外汇业务管理范围。(本制度所说的外汇是指人民币以外的其他国家和地区的货币)

  2、外汇业务由公司财务部负责管理。财务部应根据国家规定的结售汇制,及时到银行结汇对帐,需购买外汇时,应按规定备好相应的人民币办理相应的售汇手续。

  3、在外汇收支过程中,应采用双重记帐方法,即用记帐本位币--人民币登记时,还要在辅助帐登记相应的外汇金额,并计算汇兑损益。

  4、外汇汇率,如银行指定汇率的按银行指定汇率计算,其余的一律按外汇业务发生当月一日银行公布的外汇牌价计算,汇兑损益按《企业会计制度》的规定办理。

  第六章 往来结算管理制度

  一、往来结算包括应收帐款、预付帐款、其他应收款、应付帐款、预收帐款、其他应付款等。其帐务记录、核算、清理统一由财务部管理。

  二、财务部对往来帐户应明确专人负责,建立分类明细帐及辅助帐,逐笔登记帐务增减变化情况,月终结出帐面余额;每半年编制分户清单送部领导和有关业务部门,作为督促、催收、清偿的依据。年终结转时,应详细列明业务发生时间、内容及金额结转下年。

  三、根据《企业会计制度》规定,坏帐损失的核算采用备抵法,按帐龄分析法计提坏帐准备。

  四、往来资金的清查:年终前,必须对各往来帐户进行全面清理,填写对帐单,协助有关业务部门寄给对方进行核对,对帐龄超过一年以上的,应提出分析及催收措施。

  五、应收帐款因债务人无法偿还需列入坏帐损失处理时,必须经过下列确认及审批手续:

  1、坏帐的确认

  (1)债务单位撤消,有当地工商部门证明,确认无法追回的款项。

  (2)债务人死亡或破产,以其财产或遗产清偿后,仍然不能收回的款项。

  (3)债务人逾期未履行偿还义务和超过三年未能收回,且有确凿证据表面不能收回的款项。

  2、财务部和有关责任部门在日常清理往来款项中,对帐龄过长的帐户,应了解原因,确认符合坏帐损失的款项,需作为坏帐损失处理时必须由责任部门写出书面报告,提供必要的证明文件(如债务人所在地公安、工商管理、法院等开具的证明或法律文件),经财务部负责人签注意见,总经理审核,报总经理批准后,方可作坏帐处理。

  3、销售公司对已作坏帐损失处理,尚有收回可能的应收款项要建立备查登记簿,督促有关部门继续催收。已转销的坏帐损失以后又收回的款项,作冲销“管理费用”处理。

  4、应付帐款帐龄超过三年的,经查实确认债权单位撤消或债权人死亡无法清偿时,由财务部提出证明资料,报经理批准后,财务部按规定进行帐务处理。

  六、往来帐款清算的管理:

  1、对外预付帐款,应有经公司审计部门审查同意执行的合同协议,由经办人和经办部门领导签字后送财务部办理预付款手续,并督促经办人及时结清。

  2、对外订货必须预收货款30%以上,预收款项未到之前,生产计划部门不得安排生产。

  第七章 存货管理制度

  存货管理必须按本公司物资管理制度、工具管理制度执行。

  一、存货管理的范围

  存货管理包括:

  1、各种原材料和辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、外购半成品、修理用配件、废料

  2、在产品、自制半成品

  3、产成品、可供出售的半成品

  4、凡是在盘存期法定所有权属于企业的一切物品,无论其存放在什么地方,都应作为企业的存货。

  5、因来料加工而送来的材料,应视同存货管理。

  二、存货的计价

  1、增加存货按实际成本计价

  按照工业企业财务制度和税收制度的有关规定执行。

  实际成本的确定公式:

  实际成本=计划成本±成本差异额

  2、减少存货的计价

  根据工业企业财务制度的规定和本公司实际;材料减少的计价采用分类加权平均法确定,产成品减少的计价采用分类加权平均法确定,其他存货减少均采用加权平均法确定价格。以上方法,不得随意变动。

  三、材料收发的管理

  1、材料采购由供应公司根据公司的采购计划执行,资金平衡会通过后,财务部据此提供资金。

  2、材料入库的管理

  (1)材料采购必须按规定取得增值税专用发票。对确实不能取得增值税专用发票的,须事先提出申请,报财务部领导批准后方可采购。

  (2)材料入库由供应公司经办人根据外来凭证(银行结算凭证、供货单位发票、运杂费等单据)与采购合同规定的品种、规格、单价、数量、质量进行核对无误后,办理入库手续并到财务部报帐。财务部的材料采购报销会计根据有关凭证的合法性、正确性、合理性,进行相应的帐务处理,对超储备采购,财务部有权拒绝付款。

  材料验收中,如有数量、质量、型号规格不符及破坏、损坏等情况应查明原因,属质量问题的,拒绝入库,实行退货。如数量不符,财务部应拒绝付款或部分拒付款。

  对发票未到货物,应估价入帐,按存货管理办法进行管理。

  (3)已领出的材料,当月未用,下月仍需继续使用的,月末要认真盘点登记数量,调整当月消耗数真实反映消耗水平。

  (4)接受捐赠的存货,由接受捐赠的部门填写入库单,验收入库以后,送财务部进行帐务处理。

  (5)外单位委托加工材料入库,由物资管理部门填写入库单,经与委托加工协议核对无误后,办理验收入库手续,生产分厂不得直接接受委托加工材料。

  3、材料发出的管理

  (1)生产领用的各种材料、委托加工领用材料、技改技措大修项目领用材料等均应办理出库手续。

  (2)材料销售,由供应公司根据公司规定办法定制的价格开具发票财务部审核办理结算后,仓库方可办理出库。

  (3)隶属本公司而又独立核算自负盈亏的经济实体及各经营部领用材料,应按材料销售办理手续方可出库。

  四、在制品、自制半成品和产成品的管理

  1、每月末,按公司规定时间由分厂组织盘点,根据消耗定额把在制品还原为各项原材料,连同分厂库存未用的原材料数量、价值报财务部。作为本月分配完工产品和在制品成本的依据之一。当月生产成本在完工产品和在制品之间进行合理分配。

  2、自制半成品的管理

  自制半成品由产品制造部管理,财务部负责其财务和成本核算。

  3、产成品的管理

  (1)销售产品:由仓库根据财务结算印章齐全的销货清单、提货清单办理发货手续。

  (2)发生销售退回时:应由销售公司按税务规定开具红字发票,仓管员验收入库,转财务部办理退货的结算手续。(如抵扣联已被对方作帐应由对方当地税务机关出具证明作为开具红票的依据;如对方未作帐抵扣联已退回我公司,我公司则在收回的发票上加盖作废章。)

  (3)来料加工产品的出库按正常生产成品出库办法执行,分厂不得直接把来料加工产成品发给委托方。

  (4)仓管员必须根据财务结算手续齐全的票据办理发货,并定期盘点结存数量,与财务部的“产成品”明细帐进行核对,不得以“白条”抵库存。

  五、低值易耗品和包装物的管理

  1、低值易耗品的管理

  摊销办法:我公司低值易耗品领用时采用一次摊销法。

  2、包装物的管理

  (1)包装物出售时,按材料销售执行。

  (2)包装物随同产品出售不单独计价,领用时列入生产成本或营业费用处理。

  (3)按照国家规定,本公司包装物资应在两年内回收。所以包装物出厂时应收回押金,在两年内包装物退回,应付还用户押金,逾期包装物押金按规定作营业收入处理。

  六、存货清查的管理

  1、存货的清查由主管生产的副总经理负责组织,生产资金每月末进行盘点。储备资金每季末进行盘点。成品资金每季末进行盘点。存货的清查分别由产品制造部、供应公司、销售公司等部门牵头进行实地盘存。财务、审计、规划发展部负责监督。如有盘点不实,按差错率追究有关部门责任。

  2、在清查中,发现盘亏、盘盈、毁损、报废的存货,要写出清查报告,查清原因,提出处理意见和整改措施,经规划发展部,技术开发部鉴定后,报财务部进行帐务处理。盘盈冲减“管理费用”,盘亏毁损的存货扣出残值,责任人赔偿和保险公司赔偿后的净损失,计入当期“管理费用”或“制造费用”。并将毁损物资残体单列帐本管理。

  第八章 成本、费用管理制度

  一、成本管理体制

  1、成本管理内容:主要包括成本计划、成本控制、成本核算、成本分析。

  2、成本管理体制为:两级核算、三级管理。即公司、分厂两级专业核算,公司、分厂、班组三级管理的管理体制。成本管理组织在总经理统一领导下,由总会计师负责,公司内各部门配合,财务部组织实施。

  二、成本计划

  1、成本计划是进行成本管理的重要手段,是实施目标成本、提高经济效益的主要措施,是对成本考核的依据。

  2、制定成本计划的原则:以企业生产经营计划为基础,以经济技术定额为依据,围绕目标利润,参考历史成本资料,预测市场价格变化趋势保持与实际成本的核算方法相一致。

  3、成本计划的内容:

  (1)生产费用预算

  (2)全部产品成本计划(包括可比产品成本降低计划)

  (3)主要产品单位成本计划

  4、编制成本计划的程序

  (1)汇集资料:收集整理定额资料和历史资料,公司内计划价格及上年产品实际成本资料。

  (2)试算平衡:以上年主要产品成本为基础,根据计划期内影响成本升降的各项因素,测算主要产品成本降低额和降低率,进行试算平衡。

  (3)编制成本计划:由有关部门提供资料,由财务部根据公司生产计划及其他资料,预算汇编主要产品单位成本计划,全部产品成本计划,编制全公司生产费用预算。

  (4)审定成本计划:成本计划编制完成,报总会计师审签后,送交产品制造部并报总经理办公会审批后下达执行。

  5、成本计划调整:企业年度成本计划如发生重大变化需调整时,按原计划编制程序进行。

  三、成本控制

  1、成本控制是企业在实施生产经营过程中、为降低生产经营各个环节的耗费所采取的措施。

  2、成本控制实行“统一管理、分级实施”的原则。财务部是企业的成本控制中心,负责全公司成本计划的编制,分解下达各责任部门成本控制指标,并对执行情况进行监督、检查、考核。按季对全公司成本计划执行情况进行分析,并在经济活动分析会上进行汇报。

  生产车间是成本控制的责任部门。负责分解下达班组、机台成本考核指标,监督、检查执行情况,按月分析成本计划执行情况,上报财务部及分管总经理。

  3、成本控制是形成产品的全程控制。包括物资采购、供应、产品的开发设计及生产销售和售后服务等全过程的耗费的控制。

  (1)技术开发部应改进产品设计,降低产品设计成本,完善工艺,不断调整降低技术定额,降低设计加工成本。

  (2)供应公司按照材料采购管理的要求,比质比价,降低采购成本、降低库存占用,加速物资周转,节约利息支出,限额发料,杜绝材料的浪费。

  (3)产品制造部合理组织安排均衡生产,提高劳动生产率和设备利用率,减少生产资金占用,降低生产成本。

  (4)生产分厂要按生产计划认真组织生产,严格管理,降低生产耗费。

  严格在供应公司下达的月度材料限额领用总量内,分期领用材料并设立分厂材料库。按照生产计划将材料控制发放到班组、机台、个人,并检查材料使用有无浪费、超用现象。

  严格按工艺要求组织加工、生产,提高产品质量,降低废品损失。合理组织班次,提高设备利用率,降低单位产品工资费用。及时办理完工产品的入库手续,认真清查盘点,加强在制品管理和未用材料的管理。严格控制制造费用的开支,对机物料消耗、低耗品领用、修理费用、水电费、办公用品、劳保用品等分解到班组或责任人,并进行考核。

  (5)财务部按月对成本执行情况进行检查、分析、及时报告存在的问题,提出改进意见。

  四、成本核算

  1、成本核算是成本管理的中心环节。是企业在一定时期内发生的生产费用的总汇。通过合理正确的计算方法,在成本对象之间进行费用的分配,最后计算出产品的实际总成本和单位成本。成本核算不得违反国家的有关规定,不得乱摊成本。

  2、成本核算的依据:根据原始记录、统计资料、材料领用数量、完工产品入库数量、在制品和未用材料盘点数量,作为成本核算的依据。

  3、成本核算的程序:

  (1)财务部按分厂分别汇集和分配发生的基本生产、辅助生产费用按分厂下发“费用通知单”。

  (2)分厂成本核算员根据核算资料和财务部下达的生产费用通知单转来的费用额,采用适当的方法(一经确定不得随意改变)进行费用归集分配。用规定的成本计算方法,在完工产品和半成品之间在产品和产品之间进行分配。计算出车间完工产品的总成本和单位成本,上报财务部。

  (3)财务部根据各分厂的成本资料,汇总计算出完工产品、半成品的总成本和完工产品的单位成本。

  4、产品成本的开支范围:生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、直接水电费和制造费用都应计入产品制造成本。

  企业管理费用、财务费用、营业费用不得计入产品成本。

  5、产品成本项目:指计入产品成本的费用按经济用途划分的项目。

  (1)直接材料及辅助材料

  (2)直接燃料和动力

  (3)直接工资及福利费用

  (4)废品损失

  (5)制造费用。指分厂为生产产品发生的间接费用。如分厂管理人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳保费用等。

  6、产品成本的计算方法

  产品成本核算采用制造成本法。发生的直接材料、直接工资、其他直接费用和制造费用。可计入产品成本。管理费用、财务费用、营业费用则直接计入当期损益。

  五、成本分析

  1、成本分析是企业经济分析的重要组成部分,通过分析,达到揭露矛盾,挖掘潜力,总结经验,降低成本。

  2、成本分析的内容:包括制造总成本分析、主要产品单位成本分析可比产品成本分析、费用预算执行分析。

  3、成本分析的组织形式和要求分厂成本分析:由分厂成本员每月作一次书面成本分析报告报分厂厂长,分厂领导组织相关人员参加召开分厂成本分析会议。

  公司财务部分析,是公司经济活动分析的重要组成部分,由财务部在每季度经济活动分析会上作成本报告,针对公司成本管理存在的问题,提出建议,组织改进。

  六、期间费用的控制

  1、期间费用是企业一定时期内为管理组织生产经营活动而发生的应计入当期损益的各项费用支出,包括管理费用、财务费用、营业费用。

  2、费用管理的原则:采用指标控制,分月下达,每月考核,节约留用,超用不补。年终结算。实行奖罚的办法。

  3、期间费用的控制,实行“ 统一核算,分级归口管理”的办法。财务部根据批准实施的年度费用计划总额和归口管理权限,将费用分解落实到有关处室,各处室根据下达的费用指标制定实施计划,指定专人管理处室经费。期间费用计划纳入企业财务计划统一管理。

  4、有关费用的报批程序

  (1)材料、半成品、产成品的盈亏报废,由归口管理部门写出专题报告,落实责任,说明原因,提出改进办法,经分管总经理签字,总会计师审阅,总经理批准后方可进行帐务处理。

  (2)外出公差等,需预支或直接报销差旅费的,要有主管总经理在“公出审批表”上的签字,部门负责人的签字,方可预支或报销差旅费。预支差旅费应在返回报销时扣还。

  (3)出差人员外出因公发生的特殊原因的白条车费、白条搬运费、白条装卸费等一律经总会计师审批后报销。

  (4)赴外地就医路费,须厂医院负责签字同意,总经理批准后方可借款或报销。

  (5)生产区、生活区日常维修,应先立项委托审计,做出预算,财务部按预算审查报销。

  (6)业务招待费用按公司经济责任制规定的承包范围和数额,采取分部门预支,年终结算的办法。未承包的部门发生业务招待费由部门负责人签字,总经理(或总会计师)批准后,方可报销。

  (7)发生运费、装卸费、广告费、展览费用由使用部门负责人签字经主管总经理审批,财务部给予报销。

  (8)成品质量费用赔偿垫付,经办部门代用户提出要求,质保部部长审查,总工程师批准,方可到财务部办理垫付赔款手续。

  (9)上述未列事项,费用发生在500以内按程序审批报销,超过500以上的先报批,后支出报销。

  5、各部门支付或报销费用,按规定的审批程序或办法批准后,持“费用限额本”到财务部办理支付或报销手续,并登记“费用限额本”,如财务部报销时未按规定登记“费用限额本”造成超额支付费用,要追究财务部经办人责任。

  6、费用预算指标的确认:每年末由财务部根据次年计划成本的要求进行综合平衡,确定次年各责任部门的处室经费指标,编制固定处室经费和变动处室经费计划,经总经理批准,随公司年度计划一同下达。

  第九章 固定资产管理制度

  固定资产是公司保证生产经营活动正常进行的基本条件,为了规范企业固定资产的管理和核算,充分发挥固定资产的效益,保证固定资产的安全完整,特制定本制度。

  一、固定资产的标准和分类

  1、固定资产的划分标准∶使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等,以及不属于生产经营的主要设备,但单位价值在2000元以上并且使用期超过两年的物品。

  2、固定资产的分类及折旧:

  按照企业会计制度规定分类如下:

  类别 使用年限 年折旧率

  房屋建筑物 15-40年 2.43%-6.47%

  通用设备 10-28年 3.46%-9.7%

  专用设备 12 年 8.08%

  电子及自动化控制设备 5-12年 8.08%-19.4%

  运输设备 6-12年 8.08%-16.17%

  其 它 9-22年 4.41%-10.78%

  3、建立固定资产台帐、卡片和明细帐:

  为了便于管理,由设备动力部集中对固定资产进行编号,并建立台帐和卡片。固定资产卡片一式三份,分别由财务部、归口管理部门、使用部门保管登记。财务部根据卡片变更增减固定资产明细帐,每年应对以上几个部门的固定资产的台帐、卡片、明细帐进行一次核对,要保证固定资产的台帐、卡片、明细帐、总分类帐与实物相符合。

  4、固定资产管理职责

  财务部:

  ①负责固定资产的价值核算,填报有关固定资产的财务报表。

  ②办理固定资产的增减、转移、报废、租赁等财务手续,建立

  健全固定资产的总分类帐、明细帐、卡片。

  ③按《企业会计制度》的有关规定计提折旧。

  ④定期组织各归口管理部门和使用部门进行固定资产清查盘点,核对帐、卡、物,处理清查中发现的问题,督促归口管理部门和使用部门办理有关手续。

  二、固定资产的计价

  1、固定资产计价可采用下列三种方法:

  (1)原始价值

  (2)重置安全价值

  (3)净值

  2、购建或以其他方式取得固定资产时,原始价值按《企业会计制度》规定计价。除应计入固定资产价值的项目外,其他各项费用支出应区别不同情况处理,不得随意记入固定资产价值。

  3、在以下情况,采用重置完全价值:

  (1)固定资产盘盈或接受捐赠,无法确定原值的情况下。

  (2)固定资产帐面价值与实际价值发生较大差异,经批准对固定资产进行评估。

  4、固定资产价值一经确定入帐,除改、扩建、局部改装,国家规定对固定资产进行重新评估或固定资产价值错误调整的情况外,不得随意变动已入帐的固定资产价值。

  三、固定资产的增减和清理

  1、技改项目的固定资产购建,应按项目设计或实施方案中确定的购建清单由公司技改办组织实施。

  2、固定资产的更新,应由使用部门提出申请,上报公司技改办,由技改办进行可行性分析和询价等,做好准备工作,按规定程序报经批准后实施。

  3、外购的固定资产到货后,由技改办及时清点入库,妥善保管。安装时,必须办理出库手续。安装完工后组织竣工验收,交付使用,办理移交手续,报财务部建帐建卡,转入固定资产管理。

  4、自制固定资产竣工后,由技改办或行政处组织技术处、使用部门、财务部等进行验收,验收合格后,由归口管理部门办理移交手续,送财务部建帐建卡,列入固定资产管理。

  5、所有固定资产的增加,应由归口管理部门组织有关人员进行验收,对特殊项目,需请国家规定的验收部门进行验收。

  6、盘盈固定资产由使用部门提出报告,经归口管理部门查实后,报财务部按重置完全价值入帐,同时建帐建卡,列入固定资产管理。

  7、接受捐赠的固定资产,由接受捐赠单位和归口管理部门办理移交手续,由财务部根据发票价或市场价建帐建卡,列入固定资产管理。

  8、经营性租入固定资产由使用部门提出申请,经归口管理部门报总工程师批准后,办理租赁手续。租赁合同、协议报财务部备案登记,发生的租赁费列入管理费用或制造费用。租入固定资产不作为公司固定资产入帐核算。

  9、融资租入固定资产管理费用同新增固定资产管理办法。

  10、对不使用、不需用的闲置固定资产、要经总工程师批准方可出售,处理闲置固定资产的售价应由技改办、机修分厂、财务部共同研究确定,财务部根据批准出售的凭证办理结算手续,同时冲减固定资产明细帐,并将卡片抽出注销。

  11、固定资产报废使用部门提出申请,经归口管理部门会同机修分厂、技术开发部、财务部进行技术鉴定,填写“报废单”,报总工程师批准后,办理报废手续。由财务部将固定资产转入“固定资产清理”帐户,并按《企业会计制度》进行核算。

  12、固定资产的盘亏、毁损由使用部门提出书面报告,归口管理部门会同使用部门查明原因,分析责任,签署处理意见,经总工程师审查批准后,由财务部进行帐务处理。

  13、租出固定资产应由归口管理部门提出书面报告,报总工程师批准后,签署租赁合同,签明有关事项和条款,租赁期满由归口管理部门负责收回固定资产,并清收租金。固定资产不得无偿外借。

  四、固定资产修理

  1、归口管理部门按照固定资产的使用年限及技术状况编制年度大修理(含中修、项修)计划和预算,并按程序报批,由归口管理部门组织实施,修理完毕后,由归口管理部门组织验收,并报财务部进行决算。

  2、固定资产的日常维修,由使用部门或归口管理部门负责。使用部门负责时,归口管理部门必须监督检查,修理费用直接计入当期费用。

  五、固定资产折旧

  1、我公司固定资产折旧采用平均年限法。

  2、折旧率按财政部统一规定执行。

  3、净残值率按固定资产原值的3%确定。

  4、固定资产折旧由财务部从投入使用的次月起按月计提。月份内减少或停止使用的固定资产自减少或停用的次月停止计提折旧。

  5、固定资产折旧方法一经确定,在年度内不得任意更改。如确需变更,应在变更前由财务部报市财政局备案。

  六、固定资产的内部转移

  固定资产经批准在企业内部转移时,应由归口管理部门填制“固定资产转移单”,交使用部门和财务部,进行帐务处理。

  第十章 在建工程管理制度

  一、在建工程管理的范围

  在建工程指企业尚未完工或虽已完工但尚未交付使用的各项工程。其范围包括:

  1、基本建设:指列入国家或地方基建计划的建筑安装工程。

  2、技改技措工程:指列入企业技改技措计划中的各项工程。

  3、大修工程:指列入企业大修理计划中的各项工程。

  4、固定资产安装改造工程:指房屋、建筑物、机器设备等更新改造工程。

  5、安技环保改造项目及其他项目。

  二、在建工程管理

  1、财务部是在建工程的资金管理和核算部门。技改办、机修分厂、设备动力部等是项目的组织、实施和管理部门。

  2、在建工程管理权限划分:

  (1)财务部负责项目资金筹措及监督资金使用,组织核算。

  (2)设备动力部负责房屋、建筑物更新改造、大修理工程。

  (3)技改办负责技改技措工程、科技开发项目。

  (4)机修分厂负责机器设备的购置、安装调试、更新改造、大修理工程。

  (5)计安生产处负责环保项目。

  (6)其他项目由总经理指定部门负责。

  3、技改办按照公司的意向提出立项申请,并附可行性分析报告。

  4、在立项基础上,技改办将项目计划草案提交有关会议论证审定,对需要列入国家计划或地方计划的工程项目,由技改办上报有关部门审批立项;应列入企业规划的,由技改办编制实施计划。

  5、工程预算的编制审核:

  (1)基建工程预算、自营工程预算由归口部门编制。出包工程的预算由承建单位编制,公司归口部门审核。

  (2)技改技措项目、科研开发项目工程预算,由技改办编制。

  (3)机器设备的购置、安装改造、大修理等工程预算,由机修分厂编制。

  (4)房屋、建筑物的大修理,由设备动力部编制。

  (5)环保改造项目预算,由计安生产处编制。

  (6)凡是出包的在建工程,均应按规定组织招标。

  (7)所有工程预算均应由公司的财务、审计、项目归口管理部门共同签署意见,经财务部、总工程师会审后报总经理批准。

  6、在建工程的施工管理

  (1)由项目管理部门按项目进度计划和合同要求对在建工程进行监督。包括:监督投资完成计划和财务资金拨付计划、工程形象进度计划。

  (2)日常管理

  项目管理部门要协调解决处理工程中出现的问题,保证工程质量和进度。

  (3)财务结算

  财务部门按审批后的计划进度积极筹措资金,按时拨付,以保证工程进度。对竣工项目,必须按国家规定预留质量保证金。

  7、在建工程竣工验收

  (1)在建工程完工后,由归口管理部门组织验收。属于企业立项的,由归口管理部门组织财务部和使用部门及施工单位进行工程验收,列为市级以上计划的工程项目,由公司委托归口管理部门组织邀请有关上级进行验收。

  (2)财务移交

  验收合格的工程,承建部门应列出资产清单,连同技术资料等向使用部门办理移交。属于出包的工程,应将工程结算送交公司审计处审核后,连同财产移交清单送财务部进行帐务处理。

  (3)已交付使用,但尚未办理竣工决算的工程,应按有关资料进行估价入帐,并计提折旧,待竣工验收办理完毕后,按照决算数调整原估价和已提折旧。

  (4)财务决算

  在建工程竣工后,归口管理部门编制或审核工程决算,分别不同情况核算:

  ①出包工程:按承包合同交付的工程价款及分摊的工程管理计价。

  ②自营工程:按直接交付的材料、工资、费用及分摊的工程管理费计价。

  ③设备安装工程:按安装设备的原价、安装费用及分摊的管理费用计价。

  ④对贷款进行的工程项目所交付的利息,和因项目是外币借款由于汇率变动而发生的差额,在固定资产尚未交付使用,或未办理竣工决算之前的,计入资产价值。在竣工决算后的计入财务费用。

  第十一章 无形资产管理制度

  无形资产指不具备实物形态、能够在生产经营中长期发挥作用的技术、权力等特殊资产。

  一、无形资产的管理

  无形资产的特点:

  1、不存在物质实体、有偿取得的;

  2、可以在较长时间内为企业提供经济效益;

  3、它提供的未来经济效益,具有很大的不确定性。

  无形资产包括:专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

  二、无形资产的计价和摊销

  1、无形资产的计价按取得时的实际成本,按《企业会计制度》的规定执行。

  2、下列情况不作无形资产计价

  (1)除企业合并外,商誉不能作价入帐;

  (2)购买价以外的相关费用不能作价;

  (3)自创专利阶段的费用不能作价。

  3、无形资产的摊销

  (1)无形资产价值入帐后,应从受益之日起,按受益期限逐步平均入当期管理费用。

  (2)摊销办法:分期平均摊销,即采用直线法。

  (3)本公司土地使用权的摊销方法按《企业会计制度》的相关规定办理。

  第十二章 对外投资管理制度

  对外投资指对其他进行了工商登记和税务登记,具有独立企业法人资格的单位(包括本公司兴办的第三产业和劳动服务公司)的投资。

  一、对外投资的分类和计价

  1、对外投资的分类:按投资项目,投资期限和投资变现能力,分为长期投资和短期投资两种。

  2、对外投资计价按照《企业会计制度》的规定进行计价。

  二、对外投资的决策程序

  1、由公司党政办、规划发展部及有关处室根据经济信息、企业规划、市场预测提出对外投资可行性分析报告,经总经理会同财务、审计及有关处室讨论立项,并确定投资方式、投资期限及投资额,报经董事会批准后进行投资。长期投资由股东大会或董事会审查通过,对外外商投资项目,应报政府有关上级部门批准。

  2、财务部根据对外立项的内容和投资方式,组织筹措资金。以实物或无形资产对外投资的,要组织资产评估。

  三、对外投资的日常管理

  1、财务部按照对外投资的种类分别设立帐户,核算长期投资和短期投资,对外投资购买的有价证券由财务部负责保管。

  2、财务部定期清收投资收益,了解被投资单位的财务状况。

  3、财务部在年度企业财务报告中,应将对外投资情况作为重点分析,并向职代会报告。同时还应将对外投资的收益分析向职代会报告。

  四、投资收益及分析

  1、投资收益的确定

  (1)以债券方式投入的短期投资,在处置时确认投资收益的实现。

  (2)以股票方式投入的短期投资,在处置时确认投资收益的实现。

  (3)以债券方式投入的长期投资,按债券溢价、折价的直线摊销法,确定投资收益的实现。

  (4)以股票方式投入的长期投资和其他投资,如对投资企业没有控制权,应采用成本法确定投资收益,如对投资企业拥有实际控制权的,则采用权益法计算投资收益。

  五、对外投资的收回及清理

  1、债券投资到期由财务部及时收回本金和利息。

  2、股票投资的收回主要通过出售或转让实现,由财务部提出书面报告,董事会批准后,方可出售或转让。

  3、公司与其他单位联营投资,在联营期满或各方面协商终止联营的情况下,应由归口管理部门和财务、审计一起处理回收投资或参与联营企清算,其投资收回和投入之间的差额计入投资损溢。

  第十三章 主营业务收入管理制度

  一、主营业务收入的组成和分类

  主营业务收入包括销售产成品、自制半成品、来料加工取得的收入。本公司自用产品,也应作为主营业务收入。

  其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务取得的收入,装卸费、运输费、技术转让费也作为其他业务收入。

  二、主营业务收入的确认

  主营业务收入的确认,应根据《企业会计制度》的规定执行。

  三、销售价格的管理

  1、设立公司价格管理委员会

  公司价格管理委员会是价格管理的最高机构,对产品、自制半成品、劳务协作、新产品试制等行使定价权。

  公司价格管理委员会由董事长领导,总经理组织财务、销售、供应、技术、劳资等部门组成。

  2、价格管理委员会办事机构设在财务部。

  3、产品出厂价格的确定

  由财务部根据技术开发部提供的产品材料消耗定额,劳人处提供的工时定额,工时费用率,结合市场价格以及企业成本情况,测算确定出厂价格,经财务部领导审批后下达执行。调价方案需报公司价格管理委员会审批后执行。

  4、价格的日常管理

  销售公司应严格执行产品出厂价格,不得随意改动。原材料调拨价格须由供应公司提出调拨的销售价意见,经财务部审核定价。

  四、主营业务收入计划的管理

  1、销售公司应根据公司制度计划大纲,结合市场情况编制年度销售收入计划,报计安生产处综合平衡后下达执行。

  2、销售收入计划是财务收支计划的主要组成部分,由每月资金平衡会议分解年度销售收入计划为月度销售收入计划下达执行。

  五、主营业务收入的日常管理

  1、主营业务收入的日常管理部门为销售公司,财务部负责主营业务收入的会计核算。其他部门应配合共同做好销售工作。

  2、销售公司负责主营业务收入的预测、分析工作。

  3、销售公司应做好销售订货合同的管理工作,将合同签订情况按规定程序通知计安生产处安排生产。销售公司发出的产成品、商品,及时通知财务部办理结算,并负责及时清收货款。

  4、财务部是主营业务收入结算的唯一部门,任何部门不得收取或截留各种款项收入。财务部收回的货款要及时清算,并按月将销售收入实现情况、回款额、欠款额向公司领导和销售公司通报,以便销售公司及时清理货款,保证销售收入的完成。

  5、财务部应根据主营业务收入按月结转主营业务成本、营业费用。主营业务成本按分类加权平均进行结转,营业费用月末应无余额。

  6、财务部应按国家规定按月计提各种税金及教育费附加,并及时足额上缴。

  7、财务部每月应与销售公司核对产成品收、发、结存情况,保证产成品的准确性,真实性。

  六、销售折让与折扣的管理

  1、销售折让是指销售的商品由于质量或品种不符合要求,但不作退回处理,而在价格上给予一定的折让。

  2、销售折扣是指购买者在一定期限内早日偿还货款,而在价格上给予一定折扣。

  3、公司发生的销售折让和销售折扣,应作为主营业务收入的抵减项目处理。

  七、发票的管理

  1、发票管理的范围包括:增值税专用发票、普通销货发票、有税务印章的收款收据、企业内部收款收据、有税务印章的付款发票。

  2、发票的管理

  (1)发票管理的责任部门是财务部。各有关部门应接受财务部的管理和监督。

  (2)财务部应设专人对发票的购买、印刷、领用、交回核销严格登记。

  (3)各部门(销售公司除外)应将使用过的发票存根联及时交回财务部,并在领用薄上注销。

  (4)发票保留期限超过国家规定的保留期限需要销毁时,由财务部(销售公司)负责清查登记,并报董事长和税务机关批准后方可销毁。

  (5)使用发票的部门应指定专人开具、保管发票。财务部对开具的发票应进行复核。发票开错必须作废另开。不得随意涂改,作废发票应随同发票存根一同保管,不得私自销毁。

  第十四章 企业利润及利润分配管理制度

  一、目标利润的确定

  由财务部根据企业规划、生产经营发展目标,提出企业目标利润,经总经理办公会通过确认,列入企业年度目标管理。

  二、营业外收支的管理

  1、根据《企业会计制度》规定,与企业生产经营活动无直接关系的各项收入,计入营业外收入,营业外收入必须严格管理,保证及时足额入帐。

  2、营业外支出的管理

  (1)固定资产盘亏报废、毁损和出售净损失,由职能部门办完审批手续,经财务部审核,确认净损失,列入营业外支出核算。

  (2)非常损失指由于自然灾害造成的各项资产的净损失(冲减保险赔款后的损失),由资产管理部门写出报告,经总经理批准后,列入营业外支出核算。

  (3)公益、救济性捐赠处理:由职能部门提出申请,经总经理批准后,列入营业外支出核算。

  (4)赔偿金、违约金的处理:由于未履行经济合同协议而向其他单位支付的赔偿金、违约金、罚息等罚款性支出,由具体经办部门写出报告,落实责任,由总经理审批后,列入营业外支出核算。

  (5)非季节性和非期间停工损失的处理:公司发生的非自然灾害、非季节性和非修理期间的停工而造成的损失,包括停工期间的工资、固定资产折旧等,由财务部据实核算,列入营业外支出。

  3、营业外收支的范围,按国家统一规定执行,不得随意增加项目或虚列。

  三、利润分配的管理

  1、以前年度分配,未超过五年弥补年限的,用所得税前利润弥补。

  2、按规定计算应上缴的所得税额。

  3、税后利润的分配顺序:

  (1)弥补企业以前(五年以上)年度的亏损。

  (2)提取法定盈余公积金,已达注册资金50%时可不再提取。

  (3)提取不低于10%的公益金。

  (4)提取盈余公积(补充流动资本)5%。

  (5)向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。

  4、股份有限公司提取公益金后,按照下列顺序分配:

  (1)支付优先股股利

  (2)按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金。

  (3)支付普通股股利。当年无利润时,不得分配股利,但在用盈余公积金弥补亏损后,经股东会特别决议,可按不超过股票面值6%的比例用盈余公积金分配股利,在分配股利后,企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。

  5、盈余公积金可用弥补亏损或用于转增资本金,但处理后企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。

  6、公益金主要用于企业的职工集体福利设施支出。

  第十五章 财务报告与财务分析管理制度

  财务报告是综合、系统、集中的反应公司在某一会计期间的财务状况和经营成果的一项书面报告。企业应按规定准确及时地编制财务报告,并据此对企业进行正确的财务分析与评价。

  一、财务报表

  1、对外报表

  (1)报表内容及报送时间:

  包括月报、季报、年报、快报。

  月报有:资产负债表、利润表、应上交应弥补款项表,于结帐日后15日内报出。

  季报有:资产负债表、利润表、应上交应弥补款项表,于结帐日后30日内报出。

  半年报∶资产负债表、利润表、应上交应弥补款项表,于结帐日后60日内报出。

  年报有:资产负债表、利润表、利润分配表、应上交应弥补款项表、现金流量表,以及根据财政要求应上报的报表。于次年4月30日前报出。

  (2)报表的格式:按国家统一规定格式上报。

  (3)报表报出的程序:财务月报、季报、半年报、年报,必须由财务部负责人审核签字后,纪审处审计盖章,送总经理及董事长批准后方可报出。

  2、内部报表

  报表的内容及时间:

  产品生产成本表 月报

  商品生产成本表 月报

  产品销售利润明细表 月报

  生产费用明细表 月报

  存货明细表 月报

  制造费用明细表 月报

  主要产品单位成本表 季报

  销售费用明细表 季报

  管理费用及财务费用明细表 季报

  在建工程明细表 年报

  固定资产及累计折旧表 年报

  实现利润增减因素分析表 年报

  以及其他按要求应报的内部报表

  3、财务报表编制前的准备工作

  (1)按照国家财务制度规定和权责发生制要求,对收入和费用进行调整,冲销不应计入本期的收益和支出,达到收入和费用互相配比。

  (2)对企业财产进行清查盘点,并按规定调整有关帐目。

  (3)清理核对帐目。

  (4)在财产清查、帐目核实的基础上按时结帐。

  二、财务报表说明书

  财务部必须在财务决算报表前面按季、按年编制财务报表说明书。编写的主要内容如下:

  1、生产经营情况

  2、利润及利润分配情况

  3、资金周转及增减变化情况

  4、资本金的结构及变动情况

  5、税金缴纳情况

  6、各项财产物资盘盈、盘亏、毁损及报废情况

  7、对企业财务状况有重大影响的事项专题说明

  8、其他情况

  三、财务分析

  财务部在每个会计核算期末,应对企业财务状况作出分析,并负责组织公司季度的经济活动分析会议。

  1、分析的时间要求在季末次月25日前召开。

  2、财务分析的主要内容

  (1)企业总体经营情况

  (2)利润完成分析

  (3)成本费用分析

  (4)资金周转分析

  (5)财务评价指标分析和财务情况的综合分析

  第十七章 财务稽核及内部牵制制度

  一、财务稽核

  1.为了加强财务管理,保证会计核算按国家财经纪律和《企业会计制度》的要求,及时、准确、真实的反映我公司生产经营活动。财务部设置专职(或由领导,业务组长兼任)稽核员,(但出纳人员不得兼管此职)负责内部财务稽核工作和复核工作。

  2.稽核工作的主要内容:1)审核财务、成本、费用等控制指标是否可靠,计算是否正确,并提出修改完善意见。2)审核会计凭证,会计帐簿,会计报告和其它会计资料的内容是否合法、真实、准确、完善,手续是否齐全,是否符合法律、法规、规章等制度的规定、要求。

  3.稽核中发现问题的处理:

  ①发现计划控制指标脱离实际,应报告财务负责人,提出调整意见。

  ②发现会计凭证项目填列不全,审批手续不完备时,应退还经办人或填制人,要求更正、补充。如发现原始资料有虚假,不予受理,同时报财务负责人进行处理。

  ③发现帐帐不符,帐实不符,帐表不符时,应与该经管人员一起查清原因,并报告财务负责人。

  ④审核报表中,对帐表不符,数字不衔接,计算有错误的项目,应报告财务负责人处理。

  二、内部牵制制度

  1.对全公司财产物资的管理和稽核工作

  1)设备动力部建立固定资产卡片,应经常检查核对各分厂、部、处保管使用的固定资产实物,做到帐物相符。

  2)材料库的物资收发结存帐,由财务部材料稽核员按月稽核。

  3)成品库的产成品实物帐由财务部的利润核算员按月稽核。

  4)各分厂、部、处半成品,在制品实物帐,生产费用帐由成本核算员按月核对。

  2.财务部的内部牵制制度

  1)记帐凭证由部长、组长或委托会计审核,对其合法性及科目使用正确性负责。一切付款须按有关规定办理审批手续和验收报销手续。

  2)总帐会计应按月与各明细帐核对余额,做到帐帐相符,负责按月稽核银行和现金日记帐的收、支总额和余额。

  3)出纳不得兼管收入、费用、债权债务等帐务工作(包括填制记帐凭证、帐簿登记及稽核工作),也不得保管会计档案。

所属类别: 会计审计制度

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