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详细介绍

企业会计制度——会计科目和会计报表(四)

浏览次数: 日期:2015年2月10日 14:11

  (一)固定资产增减

  1、购入不需要安装的固定资产

  借:固定资产

  贷:银行存款

  2、自行建造完成的固定资产

  借:固定资产

  贷:在建工程

  3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值

  借:固定资产

  贷:实收资本(或股本)

  4、融资租入固定资产

  借:固定资产(租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者)

  未确认融资费用

  贷:长期应付款──应付融资租赁款(最低租赁付款额)

  按期分摊未确认融资费用

  借:财务费用

  贷:未确认融资费用

  如果租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值:

  借:固定资产

  贷:长期应付款──应付融资租赁款

  5、接受捐赠的固定资产

  借:固定资产(确定的入账价值)

  贷:递延税款(未来应交的所得税)

  资本公积(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)

  银行存款等(应支付的相关税费)

  6、外商投资企业接受捐赠的固定资产

  借:固定资产(确定的入账价值)

  贷:待转资产价值

  银行存款等(应支付的相关税费)

  7、盘盈的固定资产

  借:固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)

  贷:待处理财产损溢

  8、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产,或以应收债权换入的固定资产

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

  银行存款(收到的补价)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  9、以非货币性交易换入的固定资产

  (1)不涉及补价的非货币性交易换入的固定资产

  ①以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

  短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

  贷:短期投资(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  ②以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

  存货跌价准备(已计提的跌价准备)

  贷:库存商品(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  ③以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

  累计折旧(已提的折旧)

  贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  ④以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

  无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)

  贷:无形资产(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  ⑤以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

  长期投资减值准备(长期投资已计提的减值准备)

  贷:长期股权投资(账面余额)

  长期债权投资(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  (2)涉及补价的非货币性交易换入的固定资产

  ①收到补价的企业

  以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

  短期投资跌价准备(短期投资已计提的跌价准备)

  银行存款(收到的补价)

  贷:短期投资(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

  存货跌价准备(存货已计提的跌价准备)

  银行存款(收到的补价)

  贷:库存商品等(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

  累计折旧(已提的折旧)

  贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  借:银行存款(收到的补价)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

  无形资产减值准备(无形资产已计提的减值准备)

  银行存款(收到的补价)

  贷:无形资产(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

  长期投资减值准备(长期投资已计提的减值准备)

  银行存款(收到的补价)

  贷:长期股权投资(账面余额)

  长期债权投资(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  ②支付补价的企业

  以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

  短期投资跌价准备(短期投资已计提的跌价准备)

  贷:短期投资(账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

  存货跌价准备(换出资产已计提的跌价准备)

  贷:库存商品等(账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

  累计折旧(已提的折旧)

  贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

  贷:银行存款(支付的补价)

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

  无形资产减值准备(无形资产已计提的减值准备)

  贷:无形资产(账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

  长期投资减值准备(换出长期投资已计提的减值准备)

  贷:长期股权投资(账面余额)

  长期债权投资(账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  10、外商投资企业采购国产设备退还的增值税款在设备达到预定可使用状态前收到的,冲减设备的成本

  借:银行存款

  贷:在建工程

  如果采购的国产设备已达到预定可使用状态,相应调整设备的账面原价和已提的折旧

  借:银行存款

  贷:固定资产

  同时

  借:累计折旧

  贷:制造费用

  管理费用

  如果采购的国产设备已达到预定可使用状态,但税务机关跨年度退还的增值税,相应调整设备的账面原价和已提的折旧

  借:银行存款

  贷:固定资产

  同时

  借:累计折旧

  贷:以前年度损益调整

  11、无偿调入需要安装的固定资产

  借:在建工程(调入固定资产的原账面价值加上发生的包装费、运杂费等)

  贷:资本公积──无偿调入固定资产

  银行存款(支付的包装费、运杂费等)

  发生的安装费用

  借:在建工程

  贷:银行存款

  应付工资

  工程达到可使用状态

  借:固定资产

  贷:在建工程

  12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产,按规定一次或分次计入费用,不再计提折旧

  借:固定资产

  贷:银行存款

  采用一次计入费用的企业

  借:管理费用

  贷:累计拆旧

  采用分次计入费用的企业

  借:待摊费用

  长期待摊费用

  贷:累计拆旧

  13、投资转出的固定资产

  借:长期股权投资(转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费)

  累计拆旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(账面原价)

  银行存款(支付的相关税费)

  应交税金(应交的相关税金)

  14、捐赠转出的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产净值)

  累计折旧(已提折旧)

  贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(捐赠转出的固定资产应交的相关税费)

  贷:银行存款等

  借:营业外支出──捐赠支出(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产净值)

  累计折旧(已提折旧)

  贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(转出的固定资产应交的相关税费)

  贷:银行存款等

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

  营业外支出──债务重组损失

  贷:固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

  资本公积

  16、无偿调出的固定资产

  借:固定资产清理(账面价值)

  累计折旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产清理(发生的清理费用)

  贷:银行存款

  应付工资

  借:资本公积──无偿调出固定资产(调出固定资产发生的净损失)

  贷:固定资产清理

  17、盘亏的固定资产

  借:待处理财产损溢──待处理固定资产损溢(账面价值)

  累计折旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(账面原价)

  18、出售、报废和毁损等原因减少的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面价值)

  累计折旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(账面原价)

  (二)固定资产折旧

  按月计提固定资产折旧

  借:制造费用

  营业费用

  管理费用

  其他业务支出

  贷:累计折旧

  (三)固定资产城位

  固定资产发生减值

  借:营业外支出──计提的固定资产减值准备

  贷:固定资产减值准备

  如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复

  借:固定资产减值准备

  贷:营业外支出──计提的固定资产减值准备

  (四)固定资产清理

  1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

  借:固定资产清理(固定资产账面价值)

  累计折旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(账面原价)

  2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

  借:固定资产清理

  贷:银行存款

  应交税金──应交营业税

  3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

  借:银行存款

  原材料

  贷:固定资产清理

  4、应由保险公司或过失人赔偿的损失

  借:其他应收款

  贷:固定资产清理

  5、固定资产清理后的净收益

  属于筹建期间的:

  借:固定资产清理

  贷:长期待摊费用

  属于生产经营期间的

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入──处置固定资产净收益

  6、固定资产清理后的净损失

  属于筹建期间的

  借:长期待摊费用

  贷:固定资产清理

  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

  借:营业外支出──非常损失

  贷:固定资产清理

  属于生产经营期间正常的处理损失

  借:营业外支出──处理固定资产净损失

  贷:固定资产清理

  (五)在建工程

  1、购入为工程准备的物资

  借:工程物资──专用材料

  ──专用设备

  贷:银行存款

  应付账款

  应付票据

  2、购置大型设备而预付款

  借:工资物资──预付大型设备款

  贷:银行存款

  收到设备并补付设备价款

  借:工程物资──专用设备

  贷:工程物资──预付大型设备款

  银行存款

  3、工程领用工程物资

  借:在建工程

  贷:工程物资

  工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

  借:工程物资

  贷:在建工程

  4、工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用,按实际成本

  借:低值易耗品

  贷:工程物资(为生产准备的工具及器具)

  5、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的

  借:原材料

  应交税金──应交增值税(进项税额)

  贷:工程物资

  如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,先给转工程物资的进项税额

  借:应交税金──应交增值税(进项税额)

  贷:工程物资

  6、企业发包的基建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:银行存款

  以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:工程物资

  将需要安装的设备交付承包企业进行安装

  借:在建工程──在安装设备

  贷:工程物资

  与承包企业办理工程价款结算,补付工程款

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:银行存款

  应付账款

  7、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:工程物资

  基建工程领用本企业的原材料

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:原材料

  应交税金──应交增值税(进项税额转出)

  基建工程领用本企业的商品产品

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:库存商品

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  基建工程应负担的职工工资

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:应付工资

  辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

  借:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  贷:生产成本──辅助生产成本

  8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

  借:在建工程──其他支出

  贷:银行存款

  9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失,经批准后计入继续施工的工程成本

  借:在建工程──其他支出

  贷:在建工程──建筑工程、安装工程(××工程)

  10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损,其处置损失报经批准后

  借:在建工程

  贷:工程物资

  盘盈的工程物资或处置收益

  借:工程物资

  贷:在建工程

  11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

  借:在建工程──其他支出

  贷:银行存款

  库存商品

  获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的

  借:银行存款

  库存商品

  贷:在建工程──其他支出

  (六)在建工程减值

  在建工程发生减值

  借:营业外支出──计提的在建工程减值准备

  贷:在建工程减值准备

  如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复

  借:在建工程减值准备

  贷:营业外支出──计提的在建工程减值准备

  (-)长期股权投资

  1、认购股票付款时

  借:长期股权投资──股票投资(实际支付的价款)

  贷:银行存款

  实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利

  借:长期股权投资──股票投资(实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利)

  应收股利(应领取的现金股利)

  贷:银行存款(实际支付的价款)

  2、以其他方式进行股权投资

  借:长期股权投资──其他股权投资(实际支付的价款)

  贷:银行存款

  3、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资,或以应收债权换入长期股权投资

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

  坏账准备

  贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

  银行存款(收到的补价)

  坏账准备

  贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)

  坏账准备

  贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  4、企业通过非货币性交易取得的长期股权投资

  (1)以短期投资换入长期股权投资

  不涉及补价的

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

  短期投资跌价准备

  贷:短期投资(换出资产的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

  短期投资跌价准备

  银行存款(收到的补价)

  贷:短期投资(换出资产的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

  短期投资跌价准备

  贷:短期投资(换出资产的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  (2)以产成品、库存商品换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

  存货跌价准备

  贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  银行存款(支付的相关费用)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

  存货跌价准备

  银行存款(收到的补价)

  贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  银行存款(支付的相关费用)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

  存货跌价准备

  贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  (3)以固定资产换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

  贷:固定资产清理

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

  贷:固定资产清理

  借:银行存款(收到的补价)

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  支付补价的企业

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

  贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(支付的补价)

  贷:银行存款

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

  贷:固定资产清理

  (4)以无形资产换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

  无形资产减值准备

  贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

  无形资产减值准备

  银行存款(收到的补价)

  贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

  无形资产减值准备

  贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  (5)以长期投资换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

  长期投资减值准备

  贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

  长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

  长期投资减值准备

  银行存款(收到的补价)

  贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

  长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

  长期投资减值准备

  贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

  长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  5、采用成本法核算的企业,被投资单位宣告发放的现金股利或利润

  借:应收股利

  贷:投资收益

  长期股权投资

  6、采用权益法核算的企业,长期股权投资的初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额

  借:长期股权投资──股票投资(股权投资差额)

  ──其他股权投资(股权投资差额)

  贷:长期股权投资──股票投资(投资成本)

  ──其他股权投资(投资成本)

  按期摊销时

  借:投资收益

  贷:长期股权投资──股票投资(股权投资差额)

  ──其他股权投资(股权投资差额)

  长期股权投资初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额

  借:长期股权投资──股票投资(投资成本)

  ──其他股权投资(投资成本)

  贷:长期股权投资──股票投资(股权投资差额)

  ──其他股权投资(股权投资差额)

  按期摊销时

  借:长期股权投资──股票投资(股权投资差额)

  ──其他股权投资(股权投资差额)

  贷:投资收益

  7、采用权益法核算的企业,期末按被投资单位实现的净利润计算的应分享的金额

  借:长期股权投资──股票投资(损益调整)

  ──其他股权投资(损益调整)

  贷:投资收益

  期末,被投资单位发生净亏损,企业按应分担的份额:

  借:投资收益

  贷:长期股权投资──股票投资(损益调整)

  ──其他股权投资(损益调整)

  8、被投资单位因增资扩股而增加的所有者权益,企业按持股比例计算应享有的份额

  借:长期股权投资──股票投资(股权投资准备)

  ──其他股权投资(股权投资准备)

  贷:资本公积──股权投资准备

  被投资单位因接受捐赠等增加的资本公积,企业按持股比例计算应享有的份额:

  借:长期股权投资──股票投资(股权投资准备)

  ──其他股权投资(股权投资准备)

  贷:资本公积──股权投资准备

  9、被投资单位宣告分派现金股利或利润

  借:应收股利

  贷:长期股权投资──股票投资(损益调整)

  ──其他股权投资(损益调整)

  10、收到发放的现金股利

  借:银行存款

  贷:应收股利

  11、企业因追加投资或减少投资而改变长期股权投资的核算方法,被投资单位宣告分派现金股利或利润时,企业应按应享有的份额:

  借:应收股利

  贷:长期股权投资──股票投资(投资成本)(应冲减投资成本的金额)

  ──其他股权投资(投资成本)

  投资收益(应确认的收益)

  12、处置股权投资时:

  借:银行存款(实际取得的价款)

  长期投资减值准备(已计提的减值准备)

  投资收益(实际收到的金额小于账面余额和应收现金股利的差额)

  贷:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(账面余额)

  投资收益(实际收到的金额大于账面余额和应收现金股利的差额)

  应收股利(尚未领取的现金股利或利润)

  13、企业管理当局改变投资目的,而将短期股权投资划转为长期股权投资时

  借:长期股权投资──股票投资、其他股权投资(按投资成本与市价孰低确定的成本)

  短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

  投资收益(短期投资账面余额大于长期投资成本的差额)

  贷:短期投资(账面余额)

  投资收益(短期投资账面余额小于长期投资成本的差额)

  (二)长期债权投资

  1、企业认购债券付款时

  借:长期债权投资──债券投资(面值)

  ──债券投资(溢折价)

  财务费用

  长期债权投资──债券投资(债券费用)

  贷:银行存款

  长期债权投资──债券投资(溢折价)

  实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息

  借:长期债权投资──债券投资(面值)

  ──债券投资(溢折价)

  ──债券投资(应计利息)

  财务费用

  长期债权投资──债券投资(债券费用)

  应收利息

  贷:银行存款

  长期债权投资──债券投资(溢折价)

  2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资,以及以非货币性交易换入的长期债权投资,比照“长期股权投资”科目的相关核算内容处理

  3、认购溢价发行的债券,每期结账时,按应计利息

  借:长期债权投资──债券投资(应计利息)

  应收利息

  贷:长期债权投资──债券投资(溢折价)

  投资收益

  4、认购折价发行的债券,每期结账时,按应计利息

  借:长期债权投资──债券投资(应计利息)

  长期债权投资──债券投资(溢折价)

  应收利息

  贷:投资收益

  5、出售或到期收回债券本息

  借:银行存款等

  长期投资减值准备

  长期债权投资──债券投资(溢折价)

  投资收益

  贷:长期债权投资──债券投资(面值)

  ──债券投资(应计利息)

  ──债券投资(溢折价)

  应收利息

  投资收益

  6、可转换公司债券转换为股份

  借:长期股权投资──股票投资

  现金

  银行存款

  长期债权投资──可转换公司债券投资(溢折价)

  贷:长期债权投资──可转换公司债券投资(面值)

  ──可转换公司债券投资(溢折价)

  ──可转换公司债券投资(应计利息)

  7、企业进行除债券以外的其他债权投资

  借:长期债权投资──其他债权投资(本金)

  贷:银行存款

  每期结账时按其他债权投资应计的利息

  借:长期债权投资──其他债权投资(应计利息)

  应收利息

  贷:投资收益

  8、其他债权投资到期,收回本息

  借:银行存款

  贷:长期债权投资──其他债权投资(本金)

  ──其他债权投资(应计利息)

  应收利息

  投资收益

  (三)长期投资减值

  提取长期投资减值准备

  借:投资收益──计提的长期投资减值准备

  贷:长期投资减值准备

  如果已确认损失的长期投资的价值又得以恢复,应在已提减值准备的范围内转回

  借:长期投资减值准备

  贷:投资收益──计提的长期投资减值准备

  (四)委托贷款

  1、企业委托的贷款

  借:委托贷款──本金

  贷:银行存款等

  2、期末时,按照委托贷款规定的利率计提应收利息

  借:委托贷款──利息

  贷:投资收益

  计提的委托贷款利息到期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的利息

  借:投资收益

  贷:委托贷款──利息

  3、计提的减值准备

  借:投资收益──计提的委托贷款减值准备

  贷:委托贷款──减值准备

  如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复,应在已提的减值准备的范围内转回:

  借:委托贷款──减值准备

  贷:投资收益──计提的委托贷款减值准备

  (一)无形资产

  1、购入的无形资产,按实际支付的价款

  借:无形资产

  贷:银行存款等

  2、投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值

  借:无形资产

  贷:实收资本(或股本)

  为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值

  借:无形资产

  贷:实收资本(或股本)

  3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产,或以应收债权换入的无形资产

  借:无形资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,应分别情况处理

  收到补价的

  借:无形资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

  银行存款(收到的补价)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的

  借:无形资产(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)

  坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

  贷:应收账款(应收债权的账面余额)

  银行存款(支付的补价和相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  4、接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本

  借:无形资产

  贷:递延税款(未来应交的所得税)

  资本公积(确定的价值减去未来应交所得税后的差额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  5、外商投资企业接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本

  借:无形资产

  贷:待转资产价值

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  6、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产

  借:无形资产(依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用)

  贷:银行存款等

  在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等

  借:管理费用

  贷:银行存款等

  7、企业购入的土地使用权,或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

  借:无形资产(实际支付的价款)

  贷:银行存款

  待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程

  借:在建工程等

  贷:无形资产

  8、企业通过非货币性交易取得的无形资产,比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行

  9、用无形资产向外投资,比照非货币性交易的规定处理

  10、出售无形资产,按实际取得的转让收入

  借:银行存款等(实际取得的转让收入)

  无形资产减值准备(已计提的减值准备)

  营业外支出──出售无形资产损失

  贷:无形资产(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  营业外收入──出售无形资产收益

  11、出租无形资产,按取得的租金收入

  借:银行存款等

  贷:其他业务收入

  结转出租无形资产的成本

  借:其他业务支出

  贷:无形资产

  12、无形资产摊销

  借:管理费用──无形资产摊销

  贷:无形资产

  13、无形资产发生减值,计提减值准备

  借:营业外支出──计提的无形资产减值准备

  贷:无形资产减值准备

  如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复

  借:无形资产减值准备

  贷:营业外支出──计提的无形资产减值准备

  (二)长期待摊费用

  1、企业发生的长期待摊费用

  借:长期待摊费用

  贷:有关科目

  2、摊销长期待摊费用

  借:制造费用

  营业费用

  管理费用

  贷:长期待摊费用

  (一)待处理财产收溢

  1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:原材料

  库存商品

  固定资产

  贷:待处理财产损溢

  累计折旧

  2、流动资产的盘盈转销

  借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  贷:管理费用

  3、固定资产的盘盈转销

  借:待处理财产损溢──待处理固定资产损溢

  贷:营业外收入──固定资产盘盈

  (二)待处理财产损失

  1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:待处理财产损溢

  累计折旧

  贷:原材料

  库存商品

  固定资产

  应交税金──应交增值税(进项税额转出)

  2、流动资产盘亏、毁损转销

  应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

  借:原材料

  其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  剩余净损失,属于非常损失部分

  借:营业外支出──非常损失

  贷:待处理财产损溢

  属于一般经营损失部分

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  3、固定资产盘亏转销

  借:营业外支出──固定资产盘亏

  贷:待处理财产损溢

  4、物资在运输途中的短缺与损耗

  属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

  借:应付账款

  其他应收款

  贷:待处理财产损溢

  属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失

  借:营业外支出──非常损失

  贷:待处理财产损溢

  属于无法收回的其他损失,报经批准

  借:管理费用

  贷:待处理财产损溢

  (一)短期借款

  1、借入各种短期借款

  借:银行存款

  贷:短期借款

  2、发生短期借款利息

  借:财务费用

  贷:预提费用

  银行存款

  3、归还短期借款

  借:短期借款

  贷:银行存款

  (二)应付工资

  1、向银行提取现金准备发放工资

  借:现金

  贷:银行存款

  2、发放工资

  借:应付工资

  贷:现金

  3、从应付工资中扣还各种款项

  借:应付工资

  贷:其他应交款

  应交税金──应交个人所得税

  4、职工在规定期限内未领取的工资,由发放单位及时交回财务会计部门

  借:现金

  贷:其他应付款

  5、按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

  借:应付工资

  贷:银行存款等

  6月份终了,将本月应发的工资进行分配

  借:生产成本

  制造费用

  管理费用

  营业费用

  在建工程

  应付福利费

  贷:应付工资

  (三)应付福利费

  1、提取福利费

  借:生产成本

  营业费用

  管理费用等

  贷:应付福利费

  2、支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等

  借:应付福利费

  贷:现金

  银行存款

  应付工资

  3、外商投资企业按规定从税后利润中提取职工奖励及福利基金

  借:利润分配──提取职工奖励及福利基金

  贷:应付福利费

  按规定支用

  借:应付福利费

  贷:银行存款等

  (四)待转资产价值

  1、外商投资企业接受的非现金资产捐赠,按实际成本

  借:固定资产

  无形资产

  原材料

  贷:待转资产价值

  银行存款

  2、年度终了,结转“待转资产价值”科目的账面余额

  借:待转资产价值(账面余额)

  贷:应交税金──应交所得税

  资本公积──其他资本公积(接受的非现金资产捐赠的价值减去应交所得税后的差额)

  如果外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大,经批准可在不超过5年的期限内平均计入应纳税所得额交纳所得税的

  借:待转资产价值(转入应纳税所得额的价值)

  贷:应交税金──应交所得税(本期应交的所得税或弥补亏损后的差额计算的应交所得税)

  资本公积──其他资本公积(转入应纳税所得额的价值扣除本期应交所得税的差额)

  (五)预计负债

  1、按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债

  借:管理费用

  营业外支出

  贷:预计负债

  2、实际偿付的负债

  借:预计负债

  贷:银行存款

  (六)长期借款

  1、借入长期借款

  借:银行存款

  在建工程

  固定资产

  贷:长期借款

  2、归还长期借款

  借:长期借款

  贷:银行存款

  3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

  贷:银行存款(实际支付的价款)

  资本公积──接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额)

  4、以短期投资清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

  短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

  营业外支出──债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

  贷:短期投资(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  资本公积──其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  5、以存货清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

  存货跌价准备(已计提的跌价准备)

  营业外支出──债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

  贷:库存商品(账面余额)

  原材料(账面余额)

  应交税金──应交增值税(销项税额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的其他相关税金)

  资本公积──其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  6、以固定资产清偿债务

  借:固定资产清理(账面价值)

  累计折旧(已提折旧)

  固定资产减值准备(已计提的减值准备)

  贷:固定资产(原价)

  发生清理费用

  借:固定资产清理

  贷:银行存款

  借:长期借款(账面余额)

  营业外支出──债务重组损失

  贷:固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

  资本公积──其他资本公积

  7、以长期投资清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

  长期投资减值准备(已计提的减值准备)

  营业外支出──债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

  贷:长期股权投资(投资的账面余额)

  长期债权投资(投资的账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  资本公积──其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  8、以无形资产清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

  无形资产减值准备(已计提的减值准备)

  营业外支出──债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

  贷:无形资产(账面余额)

  银行存款(支付的相关费用)

  应交税金(应交的相关税金)

  资本公积──其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务

  借:长期借款(现金支付的部分)

  贷:银行存款

  以非现金资产抵偿债务的部分,按上述原则进行会计处理

  10、以债务转为资本

  借:长期借款(账面余额)

  贷:实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

  资本公积──资本(或股本)溢价

  11、以修改其他债务条件进行债务重组,修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额

  借:长期借款

  贷:资本公积──其他资本公积

  12、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款

  借:长期借款(账面余额)

  贷:资本公积──其他资本公积

  13、发生的利息、汇兑损失等借款费用

  借:长期待摊费用

  财务费用

  在建工程

  贷:长期借款

  (七)应付债券

  1、发行债券

  借:银行存款或现金

  应付债券──债券折价

  贷:应付债券──债券面值

  应付债券──债券溢价

  2、分期计提利息及摊销溢价、折价时,应区别情况处理面值发行的债券

  借:在建工程

  财务费用

  贷:应付债券──应计利息

  溢价发行的债券

  借:在建工程

  财务费用

  应付债券──债券溢价

  贷:应付债券──应计利息

  折价发行的债券

  借:在建工程

  财务费用

  贷:应付债券──应计利息

  应付债券──债券折价

  3、债券到期,还本付息

  借:应付债券──债券面值

  应付债券──应计利息

  贷:银行存款

  4、将可转换债券转换为股票

  借:应付债券──债券面值

  应付债券──债券溢价(未摊销的溢价)

  应付债券──应计利息(已提的利息)

  贷:实收资本(或股本)(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)

  应付债券──债券折价(未摊销的折价)

  现金(实际用现金支付的不可转换股票的部分)

  资本公积──资本(或股本)溢价(差额)

  (八)长期应付款

  1、按照补偿贸易方式引进设备,按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账

  借:在建工程

  原材料

  贷:长期应付款

  2、用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等

  借:在建工程

  原材料

  贷:银行存款

  长期借款

  3、按补偿贸易方式引进的国外设备交付验收使用

  借:固定资产

  贷:在建工程

  4、归还引进设备款

  借:长期应付款

  贷:银行存款

  应收账款

  5、融资租入固定资产,按租赁开始回租赁资产的原贴面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值

  借:在建工程或固定资产

  未确认融资费用

  贷:长期应付款──应付融资租赁款(最低租赁付款额)

  在租赁开始日,按最低租赁付款额入账的企业,应按最低租赁付款额

  借:固定资产等

  贷:长期应付款

  6、按期支付融资租赁费

  借:长期应付款──应付融资租赁款

  贷:银行存款

  (九)专项应付款

  1、实际收到专项拨款

  借:银行存款

  贷:专项应付款

  2、拨款项目完成,形成各项资产的部分,按实际成本

  借:固定资产

  贷:有关科目

  同时

  借:专项应付款

  贷:资本公积──拨款转入

  3、未形成资产需核销的部分,经批准

  借:长期应付款

  贷:有关科目

  4、拨款结余上交

  借:专项应付款

  贷:银行存款

  (十)递延税款

  1、采用纳税影响会计法核算的

  借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)

  递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  贷:应交税金──应交所得税(本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税)

  递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  2、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额

  借:所得税

  贷:递延税款

  如为贷方余额

  借:递延税款

  贷:所得税

  3、企业接受捐赠(不包括外商投资企业)的非现金资产未来应交的所得税

  借:固定资产(确定的价值)

  无形资产(确定的价值)

  贷:递延税款(按确定的价值计算的未来应交的所得税)

  资本公积(确定的价值减去未来应交所得税后的余额)

  4、使用、摊销或处置接受捐赠的非现金资产时,按规定应立的所得税

  借:递延税款

  贷:应交税金──应交所得税

  (一)实收资本或股本

  一般企业实收资本的核算

  1、投资者以现金投入的资本

  借:银行存款

  贷:实收资本

  2、投资者以非现金资产投入的资本

  借:有关资产科目

  贷:实收资本

  资本公积

  为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值

  借:无形资产

  贷:实收资本

  资本公积

  3、外商投资企业的股东投入的外币,合同约定汇率的,按合同约定的汇率折合

  借:银行存款(收到外币当日的汇率折合的人民币金额)

  资本公积──外币资本折算差额

  贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额)

  资本公积──外币资本折算差额

  如果合同没有约定汇率的,企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额

  借:银行存款

  贷:实收资本

  4、中外合作经营企业按照规定,在合作期间归还投资者的投资

  借:已归还投资

  贷:银行存款

  股份有限公司股本的核算

  5、股份公司发行股票,收到现金等资产

  借:现金或银行存款(实际收到的金额)

  贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

  资本公积──股本溢价

  6、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利

  借:利润分配

  贷:股本

  7、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款

  借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)

  贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

  资本公积──股本溢价

  8、将发行的可转换债券转换为股本

  借:应付债券──债券面值

  应付债券──债券溢价(未摊销的溢价)

  应付债券──应计利息(已提的利息)

  贷:股本(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)

  现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)

  应付债券──债券折价(未摊销的折价)

  资本公积──资本(或股本)溢价(差额)

  9、按法定程序减少注册资本

  借:实收资本(或股本)

  贷:现金

  银行存款

  10、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资,支付款超过面值总额的部分

  借:股本

  资本公积

  盈余公积

  利润分配──未分配利润

  贷:现金

  银行存款

  11、购回股票支付的价款低于面值总额

  借:股本

  贷:现金

  银行存款

  资本公积

  (二)资本公积

  1、收到投资者投入的资金

  借:银行存款(实际收到的金额)

  固定资产(确定的价值)

  贷:实收资本(在注册资本中所占份额)

  资本公积──资本溢价

  2、股份有限公司溢价发行股票

  借:现金或银行存款(实际收到的金额)

  贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

  资本公积──股本溢价

  3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款

  借:银行存款等(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)

  贷:股本(确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

  资本公积──股本溢价

  4、企业接受捐赠的非现金资产,按确定的价值

  借:有关科目

  贷:资本公积──接受捐赠非现金资产准备

  接受捐赠的非现金资产处理时,按转入资本公积的金额

  借:资本公积──接受捐赠非现金资产准备

  贷:资本公积──其他资本公积

  5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额

  借:待转资产价值

  贷:资本公积──其他资本公积

  6、外商投资企业接受捐赠的现金

  借:银行存款

  贷:应交税金──应交所得税

  资本公积──接受现金捐赠

  年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额

  借:应交税金──应交所得税

  贷:资本公积──接受现金捐赠

  7、企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额

  借:现金或银行存款

  待转资产价值(外商投资企业)

  贷:资本公积──接受现金捐赠

  8、企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,形成各项资产的部分

  借:固定资产

  贷:有关科目

  同时

  借:专项应付款

  贷:资本公积──拨款转入

  9、实行国家拨补流动资本的企业,收到国家拨补的流动资本

  借:银行存款

  贷:资本公积──补充流动资本

  (三)盈余公积

  1、提取盈余公积

  借:利润分配──提取法定盈余公积

  ──提取法定公益金

  ──提取任意盈余公积

  贷:盈余公积──法定盈余公积

  ──法定公益金

  ──任意盈余公积

  2、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金

  借:利润分配──提取储备基金

  ──提取企业发展基金

  贷:盈余公积──储备基金

  ──企业发展基金

  3、中外合作经营企业按规定以利润归还投资

  借:已归还投资

  贷:银行存款

  同时

  借:利润分配──利润归还投资

  贷:盈余公积──利润归还投资

  4、用盈余公积补亏

  借:盈余公积

  贷:利润分配──其他转入

  5、用盈余公积派送新股

  借:盈余公积(派送金额)

  贷:股本(股票面值和派送新股总数计算的金额)

  资本公积──股本溢价(派送金额与派送新股面值总额的差额)

  6、用盈余公积分配现金股利或利润

  借:盈余公积

  贷:应付股利

  7、用盈余公积分配股票股利或转增资本

  借:盈余公积

  贷:实收资本(或股本)

  8、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本

  借:盈余公积──储备基金

  贷:实收资本

  9、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损

  借:盈余公积

  贷:利润分配──其他转入

  10、外商投资企业用企业发展基金转增资本

  借:盈余公积──企业发展基金

  贷:实收资本

  11、按规定以法定公益金用于集体福利设施的

  借:盈余公积──法定公益金

  贷:盈余公积──任意盈余公积

  12、按规定从税后利润中提取用于补充流动资本

  借:利润分配──补充流动资本

  贷:盈余公积──补充流动资本

  (一)生产成本

  1、发生的各项直接生产费用

  借:生产成本──基本生产成本

  ──辅助生产成本

  贷:现金

  银行存款

  原材料

  应付工资

  应付福利费

  2、生产车间应负担的制造费用

  借:生产成本──基本生产成本

  ──辅助生产成本

  贷:制造费用

  3、月份给了,分配辅助生产车间费用

  借:生产成本──基本生产成本

  管理费用

  营业费用

  其他业务支出

  在建工程

  贷:生产成本──辅助生产成本

  4、已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品

  借:库存商品

  自制半成品

  贷:生产成本──基本生产成本

  (二)制造费用

  1、发生的各项间接费用

  借:制造费用

  贷:银行存款

  原材料

  应付工资

  应付福利费

  累计折旧

  2、月份终了,分配制造费用

  借:生产成本──基本生产成本

  ──辅助生产成本

  劳务成本

  贷:制造费用

  (三)劳务成本

  1、发生各项劳务成本

  借:劳务成本

  贷:银行存款

  原材料

  应付工资

  2、结转完成劳务的成本

  借:主营业务成本

  其他业务支出

  贷:劳务成本

  (四)主营业务成本

  1、月份终了,计算结转本月销售商品、提供劳务的成本

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  劳务成本

  2、采用分期收款方式销售商品,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率,计算出本期应结转的营业成本

  借:主营业务成本

  贷:分期收款发出商品

  3、本月销售退回的商品

  借:库存商品

  贷:主营业务成本

  4、企业采用买断方式代销商品,结转营业成本,采用进价核算的

  借:主营业务成本(接收价)

  贷:受托代销商品

  同时

  借:代销商品款

  贷:应付账款──××委托代销单位

  采用售价核算的

  借:主营业务成本(售价)

  贷:受托代销商品

  同时,按接收价

  借:代销商品款

  贷:应付账款──××委托代销单位

  5、期末,将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  (五)主营业务税金及附加

  1、计算出应由主营业务负担的税金及附加,如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等

  借:主营业务税金及附加

  贷:应交税金

  其他应交款

  2、收到先征后返的消费税、营业税等,按实际收到的金额

  借:银行存款

  贷:主营业务税金及附加

  3、期末,将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:主营业务税金及附加

  (六)其他业务支出

  1、月份终了,结转销售原材料的实际成本

  借:其他业务支出

  贷:原材料

  采用计划成本核算的企业,还应分摊材料成本差异

  借:其他业务支出

  贷:材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异,用红字登记)

  2、结转出租包装物的成本

  借:其他业务支出

  贷:包装物

  出租包装物不能使用而报废时,按其残料价值

  借:原材料

  贷:其他业务支出

  结转出租新包装物应分摊的成本差异

  借:其他业务支出

  贷:材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异,用红字登记)

  3、发生其他业务支出

  借:其他业务支出

  贷:银行存款

  生产成本

  应付工资

  其他应交款

  4、期末,将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:其他业务支出

  (七)营业费用

  1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费

  借:营业费用

  贷:现金

  银行存款

  2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用

  借:营业费用

  贷:银行存款

  应付工资

  应付福利费

  3、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等

  借:营业费用

  贷:现金

  银行存款

  4、期末,将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:营业费用

  (八)管理费用

  1、发生的各项管理费用

  借:管理费用

  贷:银行存款

  应付工资

  应付福利费

  累计折旧

  其他应交款

  其他应付款

  应交税金

  待摊费用

  无形资产

  长期待摊费用

  2、期末,将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:管理费用

  (九)财务费用

  1、发生财务费用

  借:财务费用

  贷:预提费用

  银行存款

  长期借款

  2、发生的利息收入、汇兑收益

  借:银行存款

  长期借款等

  贷:财务费用

  3、期末,将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:财务费用

  (十)营业外支出

  1、固定资产清理发生的损失

  借:营业外支出──处置固定资产净损失

  贷:固定资产清理

  2、固定资产盘亏

  借:营业外支出──固定资产盘亏

  贷:待处理财产损溢──待处理固定资产损溢

  3、以债务重组方式收回的债权

  借:银行存款(实际收到的金额)

  坏账准备(已计提的坏账准备)

  营业外支出──债务重组损失

  贷:应收账款(账面余额)

  4、出售无形资产

  借:银行存款(实际取得的转让收入)

  无形资产减值准备(已计提的减值准备)

  营业外支出──出售无形资产损失

  贷:无形资产(账面余额)

  应交税金(应支付的相关税金)

  营业外收入──出售无形资产收益

  5、发生的罚款支出、捐赠支出

  借:营业外支出

  贷:银行存款

  6、物资在运输途中发生的非常损失

  借:营业外支出──非常损失

  贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

  7、计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备

  借:营业外支出──计提的固定资产减值准备

  ──计提的无形资产减值准备

  ──计提的在建工程减值准备

  贷:固定资产减值准备

  无形资产减值准备

  在建工程减值准备

  8、期末,将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  (十一)所得税

  1、采用应付税款法核算的企业,计算的应交所得税

  借:所得税

  贷:应交税金──应交所得税

  2、采用纳税影响会计法核算的

  借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)

  递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  贷:应交税金──应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

  递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  3、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额

  借:所得税

  贷:递延税款

  如为贷方余额

  借:递延税款

  贷:所得税

  4、采用债务法核算的,由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整

  借:所得税

  贷:递延税款

  或

  借:递延税款

  贷:所得税

  5、实行所得税先征后返的企业,实际收到返还的所得税

  借:银行存款

  贷:所得税

所属类别: 会计审计制度

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